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2015年注冊稅務師考試《稅法一》答疑精華:混業(yè)經(jīng)營

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/08/14 08:53:04 字體:

  2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學員關(guān)于《稅法一》第三章“混業(yè)經(jīng)營”提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!

 注冊稅務師:混業(yè)經(jīng)營

  詳細問題描述:

  商場銷售貨物并提供送貨上門的服務,是屬于混合銷售應征收增值稅,還是混業(yè)經(jīng)營?

  答疑老師回復:

  混業(yè)經(jīng)營:是指試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的行為。

  根據(jù)混合銷售的規(guī)定,在“營改增”之前,由于交通運輸業(yè)屬于營業(yè)稅應稅行為,所以大型設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)利用自身車隊運送企業(yè)自身生產(chǎn)設(shè)備的行為屬于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,應當繳納增值稅。

  自2013年8月1日起,在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點。交通運輸行為在轉(zhuǎn)為增值稅應稅行為的同時,該企業(yè)的送貨上門業(yè)務不再涉及營業(yè)稅應稅行為,所以也不再屬于混合銷售行為,應屬于混業(yè)經(jīng)營。

  試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或征收率:

 ?。?)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用征收率。

 ?。?)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率。

  該企業(yè)自產(chǎn)設(shè)備并由自身車隊送貨上門,并在合同中明確了設(shè)備與運費的金額,由于財稅〔2013〕37號文件規(guī)定交通運輸業(yè)適用稅率為11%,所以送貨上門屬于試點納稅人兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務,應當分別核算適用不同稅率的銷售額,如果不能分別核算,從高適用稅率。

  混業(yè)經(jīng)營是指試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的行為?;鞓I(yè)行為,可以簡單的理解為同一個稅種的混合,分別核算,分別納稅;沒有分別核算從高納稅。

  混合行為,是不同稅種之間的混合,一般情況下沒有分別核算從主業(yè)。

注冊稅務師考試答疑精華

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