注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點：資產(chǎn)的所得稅處理

　　二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：

　?。ǘ┥a(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法和時間

　　關(guān)鍵詞：直線法；投入（停止）使用月份的次月起；預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更；折舊的最低年限如下：

　　1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

　　2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

　　三 、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。

　　無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

　　四、長期待攤費用的稅務(wù)處理

　?。ㄒ唬╅L期待攤費用的內(nèi)容

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出；

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出；

　　4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

　　固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　?。?）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；

　?。?）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　【例題】（2013年試題）在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費用的有（?。?。

　　A.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　D.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出

　　E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】選項C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項D，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過折舊稅前扣除。

　?。ǘ備N時間

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出——預(yù)計尚可使用年限；

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出——合同約定的剩余租賃期限；

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出——尚可使用年限；

　　4.其他長期待攤費用——支出發(fā)生月份的次月起，不得低于3年。

　　五、存貨的稅務(wù)處理

　　（一）存貨計稅基礎(chǔ)

　　（二）存貨發(fā)出計價方法

　　企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；

　　2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

　　企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)成本扣除的處理中說法正確的有（?。?/p>

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

　　B.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法一經(jīng)選用，不得隨意變更

　　C.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除

　　D.外購商譽(yù)只有在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時準(zhǔn)予扣除，正常經(jīng)營期間以及企業(yè)清算時均不能扣除

　　E.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

以上是注冊稅務(wù)師《稅法二》的相關(guān)知識點，希望對您有所幫助。為了幫助參加CTA考試的學(xué)員鞏固知識、提高備考效果，正保會計網(wǎng)校特意大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，祝您備考順利！