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知識點(diǎn):固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(一)計(jì)稅基礎(chǔ)
注意:自2009年實(shí)行消費(fèi)性增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣時,計(jì)稅基礎(chǔ)不包括可以抵扣的增值稅。
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊
1.折舊范圍,下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:
?。?)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
?。?)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
?。?)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
?。?)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
?。?)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2.折舊的起止時間
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
3.折舊年限
固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:
?。?)房屋、建筑物,為20年;
?。?)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
?。?)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
?。?)電子設(shè)備,為3年。
4.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計(jì)提折舊。
以上是注冊稅務(wù)師《稅法二》的相關(guān)知識點(diǎn),希望對您有所幫助。為了幫助參加CTA考試的學(xué)員鞏固知識、提高備考效果,正保會計(jì)網(wǎng)校特意大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題,祝您備考順利!
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