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注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）計稅基礎(chǔ)
注意：自2009年實(shí)行消費(fèi)性增值稅，進(jìn)項稅額可以抵扣時，計稅基礎(chǔ)不包括可以抵扣的增值稅。
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊
1.折舊范圍，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
?。?）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
?。?）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
?。?）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
?。?）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2.折舊的起止時間
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
3.折舊年限
固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
?。?）房屋、建筑物，為20年；
?。?）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
?。?）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
?。?）電子設(shè)備，為3年。
4.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。
以上是注冊稅務(wù)師《稅法二》的相關(guān)知識點(diǎn)，希望對您有所幫助。為了幫助參加CTA考試的學(xué)員鞏固知識、提高備考效果，正保會計網(wǎng)校特意大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，祝您備考順利！
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