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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第三章練習(xí)題：應(yīng)納增值稅稅額
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
某地板制造公司為增值稅一般納稅人，2012年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）內(nèi)銷自產(chǎn)實木地板包括：銷售A型實木地板一批，不含稅價款320萬元；銷售B型實木地板一批，不含稅銷售額304萬元；銷售竹制地板不含稅銷售額71.18萬元。
?。?）從某農(nóng)場采購原木，收購憑證注明價款100萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發(fā)生運輸費用2萬元；從水廠購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%。支付的運費均取得了運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票。
?。?）進(jìn)口實木地板一批，境外成交價為258萬元，到達(dá)報關(guān)地前的運保費為35萬元，從海關(guān)報關(guān)地點運輸?shù)焦舅诘兀\費發(fā)票注明運費為10萬元。
（4）將A型實木地板獎勵給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員，賬面成本為18萬，市場價不含稅24萬元；廠部自用A型實木地板一批，賬面成本為5萬元，市場價不含稅8萬元。
?。?）將進(jìn)口實木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)往外地的經(jīng)銷商，取得不含稅價款490萬元。
?。?）4月份增值稅留抵稅額10萬元。
?。P(guān)稅稅率均為10%，實木地板消費稅稅率為5%，本月購進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證）。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額（?。┤f元。
A、38.30
B、43.73
C、44.90
D、44.38
<2>、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅銷項稅額（?。┤f元。
A、202.69
B、206.92
C、206.29
D、209.62
<3>、該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額（?。┤f元。
A、103.24
B、103.67
C、103.93
D、109.30
<4>、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額（ ）萬元。
A、102.30
B、110.05
C、109.21
D、109.91
<1>、【正確答案】B
【答案解析】內(nèi)銷環(huán)節(jié)的消費稅＝（320+304+24+8+490）×5%＝57.3（萬元）
可抵扣已納消費稅＝16.96×80%＝13.57（萬元）
本期應(yīng)納消費稅＝57.3-13.57＝43.73（萬元）
<2>、【正確答案】B
【答案解析】銷項稅額＝（320+304+71.18+24+8+490）×17%＝206.92（萬元）
<3>、【正確答案】C
【答案解析】關(guān)稅＝（258+35）×10%＝29.3（萬元）
消費稅＝（258+35+29.30）÷（1-5%）×5%＝16.96（萬元）
增值稅＝（258+35+29.30）÷（1-5%）×17%＝57.67（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計＝29.3+16.96+57.67＝103.93（萬元）
<4>、【正確答案】C
【答案解析】本月產(chǎn)生的進(jìn)項稅額＝100×13%+2×7%+18×90%+57.67+10×7%＝87.71（萬元）
國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額＝206.92－87.71－10＝109.21（萬元）
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