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2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題,希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第九章 流動(dòng)資產(chǎn)(二)
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。購(gòu)入原材料150公斤,收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900萬元,增值稅稅額153萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元(未取得稅法認(rèn)可的運(yùn)輸發(fā)票),包裝費(fèi)3萬元,途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫原材料為148公斤,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料的入賬價(jià)值為(?。┤f元。
A、912
B、914.07
C、914.7
D、905.7
2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,購(gòu)入原材料5000噸,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)每噸為1200元,增值稅額共計(jì)為1020000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元(取得運(yùn)輸專用發(fā)票,外購(gòu)運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%),裝卸費(fèi)用20000元,途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫原材料為4993噸,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗7噸。該原材料的實(shí)際單位成本為(?。┰#ㄓ?jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A、1217.30
B、1221.31
C、1220.47
D、1219.51
3、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾),該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元,增值稅額為17萬元,代收代交的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫,其實(shí)際成本為(?。┤f元。
A、720
B、737
C、800
D、817
4、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%。2012年1月5日,該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾),加工期限為5個(gè)月,該批委托加工物資收回后用于出售。發(fā)出材料的成本為180萬元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元,支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為(?。┤f元。
A、270
B、280
C、300
D、315.3
5、A公司委托B公司加工材料一批,A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元,完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資,同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為70000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。該材料A公司已收回,并取得增值稅專用發(fā)票,則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是( )元。
A、52000
B、57778
C、59000
D、59340
6、M公司2009年8月初庫存原材料的計(jì)劃成本為800萬元,“材料成本差異”賬戶的借方余額為60萬元,8月3日發(fā)出委托加工原材料一批,計(jì)劃成本100萬元;8月10日生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批,計(jì)劃成本400萬元;8月25日購(gòu)入原材料一批,實(shí)際成本為350萬元,計(jì)劃成本為300萬元。委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn),則發(fā)出委托加工物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為( )萬元。
A、6
B、8
C、10
D、7.5
7、丁企業(yè)原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。10月初“原材料——甲材料”科目余額為100000元,“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額250元;當(dāng)月購(gòu)入甲材料10000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款550000元,增值稅額為93500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫時(shí)實(shí)收9900公斤,短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料8000公斤。甲材料計(jì)劃單價(jià)為每公斤60元。若該企業(yè)甲材料期末未發(fā)生跌價(jià),計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù),則本月月末庫存甲材料實(shí)際成本為(?。┰?/font>
A、200346.80
B、201540.20
C、210000
D、200448.50
8、某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算。2008年1月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100000元,本月購(gòu)入原材料的計(jì)劃成本為200000元,本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為180000元,原材料成本差異的月初數(shù)為2000元(節(jié)約),本月購(gòu)入材料成本差異為8000元(超支)。本月材料成本差異率為(?。?/font>
A、-2%
B、2%
C、3.33%
D、-3.33%
9、某公司領(lǐng)用低值易耗品采用“五五攤銷法”核算,2009年4月該公司管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品,實(shí)際成本為4180元;2009年5月底,該批低值易耗品全部報(bào)廢,收回殘料250元。報(bào)廢時(shí),該公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A、借:管理費(fèi)用 1840
周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(攤銷) 2090
原材料 250
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在用) 4180
B、借:管理費(fèi)用 2090
周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(攤銷) 2090
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在用) 4180
C、借:管理費(fèi)用 2090
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在用) 2090
D、借:制造費(fèi)用 2090
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在用)) 2090
10、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元,數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的10臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品10臺(tái),每臺(tái)售價(jià)15萬元(不含增值稅,本題下同)。將該原材料加工成10臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為100萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元(不含增值稅,本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為8萬元,估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為(?。┤f元。
A、35
B、200
C、100
D、135
11、某股份有限公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2011年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1800件,其實(shí)際成本為540萬元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2011年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨,甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2011年12月31日,該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元,預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2011年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A、9
B、24
C、39
D、54
12、某股份有限公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本,并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2009年12月1日甲材料的結(jié)存數(shù)量為200千克,賬面實(shí)際成本為40000元;12月4日購(gòu)進(jìn)該材料300千克,每千克單價(jià)為180元(不含稅,下同);12月10日發(fā)出材料400千克;12月15日又購(gòu)進(jìn)該材料500千克,每千克單價(jià)為200元;12月19日發(fā)出材料300千克,12月27日發(fā)出材料100千克。若2009年12月月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲材料”科目的貸方余額為500元,2009年末甲材料的可變現(xiàn)凈值為每千克220元,則該公司2009年12月31日甲材料的賬面價(jià)值為(?。┰?/font>
A、19000
B、39600
C、39800
D、79200
13、A公司2009年1月1日A型機(jī)器已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.8萬元。2009年12月31日庫存A型機(jī)器12臺(tái),單位成本為60萬元,成本為720萬元。該批A型機(jī)器全部銷售給B公司。與B公司簽訂的銷售合同約定,2010年1月20日,A公司應(yīng)按每臺(tái)61萬元的價(jià)格(不含增值稅)向B公司提供A型機(jī)器12臺(tái)。A公司銷售部門提供的資料表明,向長(zhǎng)期客戶B公司銷售的A型機(jī)器的平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為1.2萬元/臺(tái)。2009年12月31日,A型機(jī)器的市場(chǎng)銷售價(jià)格為64萬元/臺(tái)。2009年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為(?。┤f元。
A、0
B、1.6
C、2.88
D、717.12
14、企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí),對(duì)于盤虧的材料,應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶,待期末或報(bào)批準(zhǔn)后,對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失計(jì)入(?。┛颇?。
A、管理費(fèi)用
B、其他應(yīng)收款
C、營(yíng)業(yè)外支出
D、銷售費(fèi)用
15、甲公司于2011年5月1日與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換,甲公司拿生產(chǎn)用的動(dòng)產(chǎn)設(shè)備交換乙公司的一批商品,雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài),設(shè)備的原價(jià)為500萬元,累計(jì)折舊為350萬元,已提減值準(zhǔn)備15萬元,公允價(jià)值為200萬元,增值稅率為17%;庫存商品的賬面余額為150萬元,已提跌價(jià)準(zhǔn)備為3萬元,公允價(jià)值為180萬元,增值稅率為17%,消費(fèi)稅率為8%,雙方約定由乙公司另行支付補(bǔ)價(jià)18萬元,則甲公司換入商品的入賬成本為(?。┤f元。
A、234
B、182
C、166.7
D、185.4
16、2011年6月2日,甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品,換入乙公司賬面價(jià)值為110000元,公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品,甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元,乙公司為換入A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,增值稅稅率均為17%(假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅),換入的產(chǎn)品均作為庫存商品入賬,雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且A、B產(chǎn)品的公允價(jià)值是可靠的,采用公允價(jià)值計(jì)量。甲公司換入B產(chǎn)品和乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值分別為(?。┰?。
A、100000;100000
B、105000;102000
C、115000;82000
D、110000;80000
17、甲、乙公司均為一般納稅人,增值稅率17%,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格相同,于2009年12月20日進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換并開具增值稅專用發(fā)票,甲公司本期以自己的產(chǎn)品A交換乙公司的產(chǎn)品B,假設(shè)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司A產(chǎn)品成本為90萬元,公允價(jià)值為100萬元,消費(fèi)稅率10%,乙公司B產(chǎn)品成本為80萬元,公允價(jià)值為90萬元,資源稅率5%,交換過程中乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)10萬元,乙公司自付運(yùn)費(fèi)成本2萬元,甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是(?。┤f元。
A、117
B、107
C、105.3
D、81.7
18、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),屬增值稅一般納稅人,采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本,2011年4月1日該公司購(gòu)入M材料100件,每件買價(jià)為1000元,增值稅率為17%,發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元(按照7%抵扣),保險(xiǎn)費(fèi)400元,裝卸費(fèi)500元,驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了3件,屬于合理損耗范疇,則該批材料的單位入賬成本為每件(?。┰?/font>
A、1134.5
B、1200
C、1059.38
D、1027.6
19、甲商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。2011年3月,月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為21萬元,售價(jià)總額為30萬元,本月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為31萬元,售價(jià)總額為50萬元,本月銷售商品的售價(jià)總額為60萬元,假定不考慮增值稅及其他因素,甲商場(chǎng)2011年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為(?。┤f元。
A、7
B、13
C、27
D、33
20、長(zhǎng)江公司某種商品期初存貨成本52000元,本期購(gòu)貨凈額165000元,本期銷售收入總額280000元,本期發(fā)生銷售折讓15000元,估計(jì)該商品毛利率為25%。按毛利率法計(jì)算,該商品本期銷售成本為、期末存貨成本分別為( )元。
A、198750;18250
B、210000;7000
C、200000;18250
D、198520;16250
21、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。原材料采用實(shí)際成本法核算。購(gòu)入A種原材料1000噸,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬元,增值稅稅額為136萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元(按規(guī)定運(yùn)輸費(fèi)可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣),裝卸費(fèi)用3萬元,途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫原材料為998噸,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2噸。該原材料的入賬價(jià)值為(?。┤f元。
A、812
B、815
C、814.3
D、812.7
22、下列各項(xiàng)費(fèi)用中,不能計(jì)入存貨成本的是( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的原材料在采購(gòu)入庫前發(fā)生的必要倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
B、非正常消耗的直接材料
C、采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用
23、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),本月購(gòu)進(jìn)原材料的貨款為3000元,增值稅為510元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為180元,入庫前的挑選整理費(fèi)用為100元,甲企業(yè)該批原材料的成本為(?。┰?。
A、3380
B、3280
C、3790
D、3460
24、甲公司期末A原材料的賬面余額為100萬元,數(shù)量為10件。A原材料是專門用于生產(chǎn)10件B產(chǎn)品的。期末B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格是每件8萬元,將A原材料加工成B產(chǎn)成品尚需發(fā)生的加工成本總額為20萬元。估計(jì)發(fā)生的銷售稅費(fèi)是1萬元/件。期末A原材料的可變現(xiàn)凈值是(?。┤f元。
A、35
B、50
C、75
D、25
25、2×11年初,某增值稅一般納稅人因管理不善毀損庫存原材料一批,該批原材料實(shí)際成本為500萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元。收回殘料價(jià)值2000元。保險(xiǎn)公司賠償1100元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%。該批毀損原材料凈損失額為(?。┰?/font>
A、5846900
B、5946900
C、3646900
D、4946900
26、甲企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目的是(?。?。
A、為生產(chǎn)A產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)的B材料
B、將要購(gòu)進(jìn)的M產(chǎn)品
C、為生產(chǎn)D產(chǎn)品購(gòu)入的工程物資一批
D、與乙公司約定的受托代銷產(chǎn)品
27、在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)期,企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法,會(huì)使得企業(yè)(?。?/font>
A、低估當(dāng)期利潤(rùn),高估庫存存貨價(jià)值
B、低估當(dāng)期利潤(rùn),低估庫存存貨價(jià)值
C、高估當(dāng)期利潤(rùn),高估庫存存貨價(jià)值
D、高估當(dāng)期利潤(rùn),低估庫存存貨價(jià)值
28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期購(gòu)進(jìn)商品一批,進(jìn)貨價(jià)格為160萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27.2萬元。商品到達(dá)入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺30%,其中合理損失為5%,另25%尚待查明原因,則該商品的入賬價(jià)值為(?。┤f元。
A、160
B、112
C、140.4
D、120
29、甲公司以一臺(tái)電子設(shè)備換入A公司的一批商品,設(shè)備的賬面原價(jià)為800000元,已提折舊300000元,已提減值準(zhǔn)備60000元,其公允價(jià)值為480000元;商品的賬面成本為300000元,計(jì)稅價(jià)格為400000元,增值稅稅率為17%,A公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)80000元,甲公司單獨(dú)向A公司支付增值稅款項(xiàng)68000元,假定不考慮換出設(shè)備的增值稅。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下,甲公司換入商品的入賬價(jià)值為(?。┰?。
A、300000
B、400000
C、468000
D、500000
二、多項(xiàng)選擇題
1、經(jīng)確認(rèn)為一般納稅人的企業(yè),其采購(gòu)貨物支付的增值稅計(jì)入購(gòu)入貨物采購(gòu)成本的有( )。
A、用于生產(chǎn)出口貨物
B、用于免征增值稅項(xiàng)目的貨物
C、一般情況下,被確定以6%的征收率計(jì)繳增值稅的貨物
D、未能取得增值稅專用發(fā)票或完稅憑證的貨物
E、用于非應(yīng)納增值稅項(xiàng)目的貨物
2、下列項(xiàng)目中,計(jì)入委托加工材料實(shí)際成本的有( )。
A、一般納稅人委托其他單位加工材料應(yīng)繳的增值稅,取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票
B、一般納稅人委托其他單位加工材料應(yīng)繳的增值稅,未取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票
C、加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,銷售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格,受托方代收代繳的消費(fèi)稅
D、加工收回后直接用于銷售,受托方代收代繳的消費(fèi)稅
E、支付的加工費(fèi)
3、“材料成本差異”科目貸方反映的內(nèi)容有( )。
A、購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異
B、購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異
C、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異
D、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異
E、購(gòu)進(jìn)材料產(chǎn)生的節(jié)約差異
4、下列項(xiàng)目中,應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目核算的有( )。
A、生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品、不作為產(chǎn)品組成部分但隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
B、各種包裝材料
C、用于存儲(chǔ)和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物
D、企業(yè)自制并單獨(dú)計(jì)價(jià)的用于對(duì)外出售的包裝容器
E、出借給購(gòu)貨單位使用的包裝物
5、下列各項(xiàng)存貨中,屬于周轉(zhuǎn)材料的有(?。?。
A、委托加工物資
B、包裝物
C、低值易耗品
D、委托代銷商品
E、發(fā)出商品
6、下列情形,表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有( )。
A、因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化,導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌
B、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨
C、已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
D、生產(chǎn)中已不再需要,并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
E、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代,原有庫存原料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要,而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本
7、企業(yè)的庫存材料發(fā)生盤虧或毀損,應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶,待查明原因后按情況可分別計(jì)入( )。
A、管理費(fèi)用
B、營(yíng)業(yè)外支出
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、其他應(yīng)收款
E、其他業(yè)務(wù)成本
8、存貨的確認(rèn)是以法定產(chǎn)權(quán)的取得為標(biāo)志的。下列項(xiàng)目中,屬于存貨范圍的有(?。?。
A、未購(gòu)入但存放在企業(yè)的存貨
B、已售出但貨物尚未運(yùn)離本企業(yè)的存貨
C、已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨
D、已經(jīng)購(gòu)入但尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)的貨物
E、支付手續(xù)費(fèi)方式下已發(fā)出的委托代銷商品但尚未收到代銷清單的存貨
9、下列項(xiàng)目中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A、以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)
B、以公允價(jià)值500萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料
C、以公允價(jià)值100萬元的A車床換取B車床,同時(shí)收到12萬元的補(bǔ)價(jià)
D、以公允價(jià)值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車,同時(shí)支付15萬元的補(bǔ)價(jià)
E、以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一批庫存商品
10、對(duì)于借款費(fèi)用可能進(jìn)入的會(huì)計(jì)科目有(?。?。
A、在建工程
B、財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、研發(fā)支出
D、生產(chǎn)成本
E、交易性金融資產(chǎn)
11、甲企業(yè)以辦公樓換入乙企業(yè)的庫存商品A和B.已知辦公樓的賬面余額為300000元,已提固定資產(chǎn)折舊5000元,其公允價(jià)值為330000元;庫存商品A的賬面成本為40000元,公允價(jià)值為50000元;庫存商品B的賬面成本為200000元,公允價(jià)值200000元,增值稅稅率為17%,計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值;假設(shè)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。在交換中乙企業(yè)支付給甲企業(yè)銀行存款37500元,交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他稅費(fèi)。下關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的有(?。?。
A、庫存商品的總?cè)胭~價(jià)值為330000元
B、庫存商品A的入賬價(jià)值為50000元
C、庫存商品B的入賬價(jià)值為200000元
D、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入35000元
E、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出30000元
12、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有(?。?。
A、用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅
C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
D、屬于一般納稅人性質(zhì)的商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)
E、采購(gòu)人員發(fā)生的差旅費(fèi)
13、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇會(huì)產(chǎn)生的影響有(?。?。
A、對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響
B、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響
C、對(duì)繳納所得稅的數(shù)額有一定影響
D、對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額有一定影響
E、對(duì)負(fù)債的償還有影響
14、下列會(huì)計(jì)處理,不正確的有(?。?。
A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C、如果銷售已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨,則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
E、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí),借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
15、下列情形,表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有(?。?/font>
A、存貨的市價(jià)暫時(shí)下跌
B、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格
C、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代,原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要,而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本
D、因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化,導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌
E、存貨的市價(jià)持續(xù)下跌,并且在可預(yù)見的未來無回升的希望
16、關(guān)于庫存商品、發(fā)出商品的核算,下列說法正確的有(?。?/font>
A、采用售價(jià)金額法核算的企業(yè),應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額
B、采用售價(jià)金額法核算的企業(yè),對(duì)外銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理為借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,貸記“庫存商品”科目
C、企業(yè)委托其他單位代銷的商品,必須通過“委托代銷商品”科目核算
D、對(duì)于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品,應(yīng)借記“庫存商品”,貸記“發(fā)出商品”
E、發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”
17、下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅人不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有(?。?。
A、支付的加工費(fèi)
B、隨同加工費(fèi)支付的增值稅
C、支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅
D、實(shí)際消耗的原材料成本
E、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅(銷售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格)
18、下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入一般納稅人商品采購(gòu)成本的有(?。?。
A、購(gòu)入商品運(yùn)輸過程中的保險(xiǎn)費(fèi)用
B、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
C、超定額的廢品損失
D、入庫前的挑選整理費(fèi)用
E、支付的增值稅
三、計(jì)算題
1、明華企業(yè)委托佳升企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,明華、佳升兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%,明華企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算,收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下:
?。?)2009年11月2日,明華企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批,實(shí)際成本為620000元。
?。?)2009年12月20日,明華企業(yè)以銀行存款支付佳升企業(yè)加工費(fèi)100000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;
?。?)12月25日明華企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元(假設(shè)不考慮其中的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素);
(4)12月31日,A材料加工完成,已收回并驗(yàn)收入庫,明華企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件,B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。
?。?)2009年12月31日,庫存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700000元,加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元,預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元,預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20000元。
根據(jù)上述資料,回答以下問題:
<1>、明華企業(yè)因該委托加工應(yīng)支付的增值稅為(?。┰?。
A、17000
B、13600
C、34000
D、80000
<2>、明華企業(yè)因該委托加工應(yīng)支付的消費(fèi)稅為( )元。
A、80000
B、17000
C、160000
D、13600
<3>、明華企業(yè)收回委托加工物資的入賬價(jià)值為()元。
A、620000
B、740000
C、20000
D、100000
<4>、明華企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元。
A、70000
B、74000
C、65000
D、90000
2、甲公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,2009年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下:
?。?)庫存商品甲,賬面余額為300萬,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為380萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元。
(2)庫存商品乙,賬面余額為500萬,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品乙中,有40%已簽訂銷售合同,合同價(jià)款為230萬元;另60%未簽訂合同,按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫存商品乙的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。
(3)庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu),導(dǎo)致無法使用,準(zhǔn)備對(duì)外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元,預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為110萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
?。?)庫存材料丁20噸,每噸實(shí)際成本1600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件,A產(chǎn)品每件加工成本為2000元,每件一般售價(jià)為5000元,現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同,合同規(guī)定每件售價(jià)為4500元,假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10%,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
根據(jù)上述資料,回答以下問題:
<1>、庫存商品甲的可變現(xiàn)凈值為(?。┤f元。
A、370
B、380
C、300
D、30
<2>、庫存商品乙應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是( )萬元。
A、370
B、0
C、25
D、5
<3>、庫存材料丙應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是(?。┤f元。
A、10
B、0
C、15
D、5
<4>、庫存材料丁應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是(?。┰?。
A、9200
B、1400
C、10600
D、7000
3、某工業(yè)企業(yè)6月份甲種材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和結(jié)存情況如下:
單位:元
日期 | 摘要 | 數(shù)量(件) | 單價(jià) | 金額(元) |
6月1日 | 期初結(jié)存 | 500 | 10 | 5 000 |
6月5日 | 購(gòu)進(jìn) | 400 | 11 | 4 400 |
6月10日 | 發(fā)出 | 600 | ||
6月19日 | 購(gòu)進(jìn) | 600 | 12 | 7 200 |
6月25日 | 發(fā)出 | 800 | ||
6月29日 | 購(gòu)進(jìn) | 200 | 14 | 2 800 |
本月發(fā)出的材料中,65%用于在建工程,20%用于生產(chǎn)車間共同耗費(fèi)(所生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售),7.5%用于企業(yè)管理部門耗費(fèi),7.5%用于銷售部門耗費(fèi)。
根據(jù)上述資料,回答下列問題(計(jì)算過程保留兩位小數(shù)):
<1>、企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本時(shí),發(fā)出材料計(jì)入制造費(fèi)用的金額為(?。┰?。
A、1991.79
B、2125.8
C、3194.8
D、2396.1
<2>、本月發(fā)出材料按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí),應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為( )元。
A、15400
B、10010
C、10100
D、10780
<3>、采用月末一次加權(quán)平均法和采用先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)利潤(rùn)總額影響的差額為(?。┰?。
A、100.8
B、86.10
C、93.6
D、672
<4>、企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本時(shí),期末材料成本為(?。┰?/font>
A、3948
B、3939
C、3942
D、3965
4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,2012年第一季度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
?。?)1月5日,甲企業(yè)接受戊公司委托,加工A原材料。A原材料的成本為300萬元,甲企業(yè)在加工過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用100萬元,2月10日加工完成。至3月31日,戊公司尚未收回其委托加工的物資。
?。?)2月5日,按照簽訂的合同從國(guó)外購(gòu)入B原材料一批,價(jià)款100萬美元,當(dāng)日即期匯率為1:6.8,進(jìn)口增值稅115.6萬元,進(jìn)口關(guān)稅6萬元,另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元,貨款已經(jīng)支付。至3月31日仍未收到原材料。
?。?)3月5日,按照簽訂的合同從國(guó)內(nèi)購(gòu)入C原材料一批,合同價(jià)款200萬元,原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫,至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
?。?)3月12日向乙公司銷售一批D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元,增值稅額為34萬元,款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,但為了減少存貨積壓,同時(shí)也為了維持與乙公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)關(guān)系,甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。
(5)3月15日,甲企業(yè)用一批庫存商品換入一臺(tái)設(shè)備,并收到對(duì)方支付的銀行存款40.5萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為120萬元,公允價(jià)值為150萬元,適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬元,公允價(jià)值為135萬元,不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅,雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,回答下列問題。
<1>、下列不應(yīng)在甲企業(yè)第一季末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的是(?。?/font>
A、向乙公司銷售D商品,商品已發(fā)出且辦妥托收手續(xù)
B、購(gòu)入C原材料,至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單
C、從國(guó)外購(gòu)入的B原材料,貨款已經(jīng)支付,至3月31日仍未收到原材料
D、收到的受托加工物資A材料
<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)2012年3月31日存貨賬面價(jià)值的表述中,不正確的有(?。?/font>
A、受托加工物資完工時(shí)對(duì)甲公司存貨的影響金額為400萬元
B、B原材料的賬面價(jià)值為688萬元
C、C原材料的賬面價(jià)值為200萬元
D、D商品發(fā)出商品賬面價(jià)值為120萬元
<3>、甲企業(yè)換入設(shè)備的入賬價(jià)值是(?。┤f元。
A、135
B、190.5
C、112.05
D、180.5
<4>、甲企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額是( )萬元。
A、150
B、30
C、135
D、120
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