24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十一章練習(xí)題答案

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/03/05 10:52:24 字體:

 2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題,希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第十一章 非流動(dòng)資產(chǎn)(二)

  答案部分

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、

  【正確答案】A

  【答案解析】持有至到期投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。選項(xiàng)C應(yīng)收票據(jù)屬于應(yīng)收款項(xiàng);選項(xiàng)D到期收回的金額并不是固定的,所以不能作為持有至到期投資。

  2、

  【正確答案】B

  【答案解析】企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按該債券的面值,借記“持有至到期投資——成本”科目,按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。期末,因?yàn)槭且淮芜€本付息,所以利息計(jì)入持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息。

  2008年1月1日,會(huì)計(jì)處理是:

  借:持有至到期投資——成本  600

             ——利息調(diào)整 80

      貸:銀行存款          680

  2008年12月31日,會(huì)計(jì)處理是:

  借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 48

       貸:持有至到期投資——利息調(diào)整  7.2

         投資收益           40.8

  所以,2008年12月31日,持有至到期投資的賬面價(jià)值=680+48-7.2=720.8(萬(wàn)元)。

  3、

  【正確答案】D

  【答案解析】該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價(jià)值=1060-(1000+100-24-30)=1060-1046=14(萬(wàn)元)

  4、

  【正確答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)D不正確,實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定,隨后期間保持不變。

  5、

  【正確答案】A

  【答案解析】將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值,借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資”科目,按其差額,貸記或借記“資本公積――其他資本公積”科目。

  6、

  【正確答案】C

  【答案解析】計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=500+300=800(萬(wàn)元);計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=600-700=-100(萬(wàn)元);計(jì)入資本公積的金額=-1200+800=-400(萬(wàn)元)。

  7、

  【正確答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)具體判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額與賬面價(jià)值,若前者低于后者,則需要計(jì)提減值準(zhǔn)備,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,若前者高于后者,則不做處理;選項(xiàng)B,計(jì)入資本公積;選項(xiàng)D,計(jì)入投資收益。

  8、

  【正確答案】C

  【答案解析】交易費(fèi)用計(jì)入成本,入賬價(jià)值=500×(6-1.5)+20=2270(萬(wàn)元)。

  9、

  【正確答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)作為持有至到期投資;選項(xiàng)B應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn);選項(xiàng)C應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。

  10、

  【正確答案】C

  【答案解析】本題分錄為:

  2008年2月20日:

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本     1522.5(150×10+22.5)

    貸:銀行存款               1522.5

  6月30日:

  借:資本公積             322.5(1522.5-150×8)

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)   322.5

  9月30日:

  借:銀行存款            1050(150×7)

    投資收益            472.5

    可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)322.5

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本      1522.5

      資本公積              322.5

      所以該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額=-472.5(萬(wàn)元)

  11、

  【正確答案】A

  12、

  【正確答案】B

  【答案解析】甲公司投資當(dāng)日分錄如下:

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司1170

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   1000

      應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750

    存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

    貸:庫(kù)存商品  800

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 80

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 80

      可見(jiàn)甲公司轉(zhuǎn)讓商品的損益額=1000-750-80=170

  13、

  【正確答案】A

  【答案解析】本題屬于非同一控制下企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)按付出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始投資成本。發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)40萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,不計(jì)入股權(quán)投資的初始投資成本。

  14、

  【正確答案】A

  【答案解析】甲公司投資當(dāng)日分錄如下:

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司1170

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   1000

      應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本790

    存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

    貸:庫(kù)存商品  800

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 80

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 80

      可見(jiàn)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本為1170萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓商品的損益額130萬(wàn)元(=1000-790-80)。

  15、

  【正確答案】B

  【答案解析】在被投資單位發(fā)生虧損時(shí),成本法下投資企業(yè)不需做賬務(wù)處理。2008年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=650-20=630(萬(wàn)元)。

  16、

  【正確答案】A

  【答案解析】新修訂的成本法核算方法規(guī)定,持有期間收到的股利只要不是購(gòu)買前宣告分配的,均列入投資收益。2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×10%=20(萬(wàn)元)。

  17、

  【正確答案】B

  【答案解析】選項(xiàng)B,投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制,屬于合營(yíng)企業(yè),采用權(quán)益法核算。

  18、

  【正確答案】B

  【答案解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%=291(萬(wàn)元)。

  19、

  【正確答案】C

  【答案解析】①甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=900-50-300×30%=760(萬(wàn)元);

 ?、诒?008年5月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=3000+250-300=2950(萬(wàn)元);

 ?、奂坠就顿Y當(dāng)日在丙公司擁有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)額=2950×30%=885(萬(wàn)元);

 ?、芗坠緫?yīng)將投資調(diào)整至885萬(wàn)元,并認(rèn)定貸差125萬(wàn)元;

 ?、菁坠靖鶕?jù)丙公司的盈余應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值285萬(wàn)元[=(1200-250)×30%];

 ?、藜坠靖鶕?jù)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的增值應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值135萬(wàn)元[=600×(1-25%)×30%];

  ⑦2008年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=885+285+135=1305(萬(wàn)元)。

  20、

  【正確答案】B

  【答案解析】在同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益,所以選項(xiàng)B正確。

  21、

  【正確答案】A

  【答案解析】企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資的,應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)范處理。

  22、

  【正確答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)A,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益;選項(xiàng)B,資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資按照賬面余額與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量;選項(xiàng)D,非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

  23、

  【正確答案】C

  【答案解析】該投資賬面價(jià)值與實(shí)際取得的價(jià)款的差額=175-160=15(萬(wàn)元)計(jì)入投資收益,其他權(quán)益變動(dòng)計(jì)入資本公積貸方的金額為10萬(wàn)元,出售時(shí)將資本公積貸方金額從借方轉(zhuǎn)入投資收益的貸方。故處置該項(xiàng)投資的收益為15+10=25(萬(wàn)元)。

  24、

  【正確答案】B

  【答案解析】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的,處置時(shí)應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,所以選項(xiàng)B不正確。

  25、

  【正確答案】D

  【答案解析】第一次投資按權(quán)益法核算,至2011年4月,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6000+200+200×30%=6260(萬(wàn)元)。

  再次投資之后,A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6260+7500=13760(萬(wàn)元)。

  26、

  【正確答案】A

  【答案解析】外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中,支付的價(jià)款計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本中,談判費(fèi)用和差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用。

  27、

  【正確答案】A

  【答案解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。

  28、

  【正確答案】A

  【答案解析】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件:(1)投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng);(2)企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息,從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。選項(xiàng)A屬于投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件。

  29、

  【正確答案】B

  【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的,其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益);轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的,其差額作為資本公積(其他資本公積),計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí),原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

  30、

  【正確答案】C

  【答案解析】①2009年末因公允價(jià)值調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)增值額=2400-2200=200(萬(wàn)元);

 ?、?010年出售辦公樓時(shí)產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)收入=2500(萬(wàn)元);

  ③2010年出售辦公樓時(shí)產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)成本=2400(萬(wàn)元);

 ?、?010年出售辦公樓時(shí)由暫時(shí)增值額轉(zhuǎn)為的其他業(yè)務(wù)收入額=146+200=346(萬(wàn)元);

 ?、?010年出售辦公樓產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=2500-2400+346=446(萬(wàn)元)。

  31、

  【正確答案】C

  【答案解析】2011年1月1日,甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí),應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。賬務(wù)處理如下:

  借:投資性房地產(chǎn)—成本  5200

    投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊  500

    貸:投資性房地產(chǎn)    5000

      盈余公積      70

      利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 630

  32、

  【正確答案】C

  【答案解析】本題分錄為:

  2008年2月20日:

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本     1522.5(150×10+22.5)

    貸:銀行存款               1522.5

  6月30日:

  借:資本公積             322.5(1522.5-150×8)

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)   322.5

  9月30日:

  借:銀行存款            1050(150×7)

    投資收益            472.5

    可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)322.5

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本      1522.5

      資本公積              322.5

      所以該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額=-472.5(萬(wàn)元)

  33、

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考查的是可供出售金融資產(chǎn)的核算。

  ①現(xiàn)金股利4萬(wàn)元形成2012年的投資收益;

  ②2012年4月4日出售該股票時(shí)形成的投資收益=(157.5-180)+(180-102)=55.5(萬(wàn)元);

  ③2012年累計(jì)追加利潤(rùn)59.5萬(wàn)元。

  34、

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考查的是持有至到期投資的處置。

  該債券的處置損益=800-(7000+653)×10%=34.7(萬(wàn)元)。

  35、

  【正確答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)D,可供出售權(quán)益工具減值后價(jià)值回升不能通過(guò)損益轉(zhuǎn)回,只能通過(guò)資本公積—其他資本公積轉(zhuǎn)回。

  36、

  【正確答案】A

  【答案解析】此時(shí)是非企業(yè)合并,雖然是從其母公司的手中購(gòu)買,但是沒(méi)有形成合并就不需要區(qū)分是否是同一控制下的問(wèn)題,照常按照權(quán)益法的原則來(lái)核算,同時(shí)對(duì)于支付的評(píng)估費(fèi)作為中介費(fèi)用是不需要計(jì)入到成本中的,所以,支付的對(duì)價(jià)150萬(wàn)元小于應(yīng)享有的被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額750×30%=225(萬(wàn)元),相應(yīng)的初始入賬價(jià)值就是225萬(wàn)元。

  37、

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考查的是長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算。

  C選項(xiàng),取得的屬于投資前的股利不需要再?zèng)_減投資成本。

  38、

  【正確答案】D

  【答案解析】處置子公司的部分股權(quán)但是不喪失控制權(quán)的合并報(bào)表中的處置損益為零,個(gè)別報(bào)表中根據(jù)處置價(jià)款與處置時(shí)的賬面價(jià)值的差額來(lái)確認(rèn)投資收益,D錯(cuò)誤。

  39、

  【正確答案】B

  【答案解析】投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的,并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)改按成本法核算,并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。

  40、

  【正確答案】C

  【答案解析】建造過(guò)程中非正常損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=950+620+50+13-7=1626(萬(wàn)元)。

  41、

  【正確答案】A

  【答案解析】處置時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入3000,投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本2400,由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本貸方400萬(wàn)元,合計(jì)3000-2400+400-400=600(萬(wàn)元)。

  賬務(wù)處理為:

  借:銀行存款    3000

    貸:其他業(yè)務(wù)收入        3000

  借:其他業(yè)務(wù)成本  2400

    貸:投資性房地產(chǎn)―成本    2000

      ―公允價(jià)值變動(dòng) 400

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 400

    貸:其他業(yè)務(wù)成本        400

  42、

  【正確答案】B

  【答案解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出記入該科目。

  43、

  【正確答案】D

  【答案解析】嘉華公司2010年度利潤(rùn)表因大地公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=(9-5)×120-(9×120-963)=363(萬(wàn)元)。具體核算如下:

  購(gòu)入時(shí):

  借:可供出售金融資產(chǎn)963

    貸:銀行存款963

  2009年12月31日:

  借:可供出售金融資產(chǎn)117

    貸:資本公積—其他資本公積117

  2010年12月31日:

  借:資產(chǎn)減值損失363

    資本公積—其他資本公積117

    貸:可供出售金融資產(chǎn)480

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、

  【正確答案】ABC

  【答案解析】選項(xiàng)D不正確,持有至到期投資屬于非衍生金融資產(chǎn);發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化等情況時(shí),將出售該金融資產(chǎn),這表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期,它不屬于持有至到期投資的特點(diǎn)。

  2、

  【正確答案】ACDE

  【答案解析】選項(xiàng)A,持有至到期投資的賬面價(jià)值=持有至到期投資賬面余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提減值準(zhǔn)備,借:資產(chǎn)減值損失,貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備;

  選項(xiàng)B,確認(rèn)分期付息債券的投資利息時(shí),借:應(yīng)收利息,貸:投資收益;

  選項(xiàng)C,確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息時(shí),借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息,貸:投資收益;

  選項(xiàng)D,出售持有至到期投資時(shí),借:銀行存款,貸:持有至到期投資,借或貸:投資收益;

  選項(xiàng)E,將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),借:可供出售金融資產(chǎn),貸:持有至到期投資,資本公積――其他資本公積(差額)。

  3、

  【正確答案】BCE

  【答案解析】選項(xiàng)A,持有至到期投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,所以對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額,是不做賬務(wù)處理的;選項(xiàng)D,可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積”科目。

  4、

  【正確答案】CD

  【答案解析】選項(xiàng)ABE均是以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

  5、

  【正確答案】CDE

  【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)該計(jì)入到初始確認(rèn)金額;選項(xiàng)B,處置凈損益應(yīng)計(jì)入投資收益。

  6、

  【正確答案】ABDE

  【答案解析】選項(xiàng)B,計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C,成本法下期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少。

  7、

  【正確答案】BD

  【答案解析】投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。選項(xiàng)E,投資企業(yè)對(duì)其子公司是控制的關(guān)系,因此應(yīng)該采用成本法。

  8、

  【正確答案】ADE

  【答案解析】選項(xiàng)B,企業(yè)進(jìn)行公司制改造,對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值按照評(píng)估價(jià)值調(diào)整的,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)以評(píng)估價(jià)值作為改制時(shí)的認(rèn)定成本;選項(xiàng)C,同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本以享有的子公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額確定。

  9、

  【正確答案】BDE

  【答案解析】選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失,選項(xiàng)C應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

  10、

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】選項(xiàng)E,應(yīng)予追溯調(diào)整。

  11、

  【正確答案】ABC

  【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)B,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量;選項(xiàng)C,采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)發(fā)生減值時(shí)需要確認(rèn)減值損失。

  12、

  【正確答案】AB

  【答案解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式包括成本模式和公允價(jià)值模式兩種。

  13、

  【正確答案】ABC

  【答案解析】企業(yè)有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變,滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn):(1)投資性房地產(chǎn)開始自用。(2)作為存貨的房地產(chǎn),改為出租。(3)自用土地使用權(quán)停止自用,用于賺取租金或資本增值。(4)自用建筑物停止自用,改為出租。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房應(yīng)作為存貨核算。

  14、

  【正確答案】BC

  【答案解析】選項(xiàng)A計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D在確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí),借記“管理費(fèi)用”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”科目;選項(xiàng)E計(jì)入當(dāng)期損益。

  15、

  【正確答案】ABC

  【答案解析】選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值;選項(xiàng)B,企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)改為出租,或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租,轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日;選項(xiàng)C,在成本模式下,應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D,企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的,其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益);選項(xiàng)E,成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式,應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。

  16、

  【正確答案】BCDE

  17、

  【正確答案】AD

  【答案解析】交易性金融資產(chǎn)不得與其他資產(chǎn)進(jìn)行重分類,所以BC錯(cuò)誤;對(duì)于出售持有的丙公司的債券屬于出售可供出售金融資產(chǎn),是正常的業(yè)務(wù),不需要重分類,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

  18、

  【正確答案】BCE

  19、

  【正確答案】BC

  20、

  【正確答案】ACD

  21、

  【正確答案】ABCE

  【答案解析】投資性房地產(chǎn)處置時(shí),處置收入、賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分別計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加中,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  三、計(jì)算題

  1、

  <1>、

  【正確答案】B

  【答案解析】2007年12月31日,對(duì)于該項(xiàng)持有至到期投資:

  A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2366.38×3%=70.99(萬(wàn)元)

  A公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000×7%-70.99=69.01(萬(wàn)元)

  所以2007年底,該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本=2366.38-69.01=2297.37(萬(wàn)元)

  <2>、

  【正確答案】A

  【答案解析】2008年12月31日

  借:應(yīng)收利息140

    貸:持有至到期投資—利息調(diào)整71.08

      投資收益(2297.37×3%)68.92

  借:銀行存款140

    貸:應(yīng)收利息  140

  <3>、

  【正確答案】D

  【答案解析】未計(jì)提減值準(zhǔn)備前,該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本=2297.37-71.08=2226.29(萬(wàn)元),應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2226.29-2000=226.29(萬(wàn)元)

  借:資產(chǎn)減值損失226.29

    貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備226.29

      計(jì)提減值后,該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本=2000(萬(wàn)元)。

  <4>、

  【正確答案】C

  【答案解析】2009年1月債券投資的處置損益

 ?。?75-2000/2=-25(萬(wàn)元)。

  2、

  <1>、

  【正確答案】C

  【答案解析】持有至到期投資應(yīng)以債券的公允價(jià)值加上相關(guān)的稅費(fèi)確定其入賬價(jià)值,但是已到付息期尚未收到的利息應(yīng)作為應(yīng)收利息。所以入賬價(jià)值=1005.35+10-1000×5%=965.35(萬(wàn)元)

  會(huì)計(jì)分錄為:

  借:持有至到期投資——成本  1000

    應(yīng)收利息         50(1000×5%)

    貸:銀行存款            1015.35

      持有至到期投資-利息調(diào)整     34.65

  <2>、

  【正確答案】B

  【答案解析】2007年12月31日該持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬(wàn)元)

  <3>、

  【正確答案】B

  【答案解析】2007年12月31日持有至到期投資利息調(diào)整的攤銷額=57.92-1000×5%=7.92(萬(wàn)元)

  借:應(yīng)收利息           50

    持有至到期投資——利息調(diào)整  7.92

    貸:投資收益           57.92

      2007年12月31日持有至到期投資攤余成本=1000-34.65+7.92=973.27(萬(wàn)元)

  所以,減值損失=973.27-930=43.27(萬(wàn)元)

  借:資產(chǎn)減值損失     43.27

    貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備    43.27

  <4>、

  【正確答案】C

  【答案解析】2008年初持有至到期投資的賬面價(jià)值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬(wàn)元)

  公允價(jià)值為925萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的資本公積=930-925=5(萬(wàn)元)(借方)

  重分類時(shí)的處理為:

  借:可供出售金融資產(chǎn)     925

    持有至到期投資減值準(zhǔn)備    43.27

    持有至到期投資——利息調(diào)整  26.73(34.65-7.92)

    資本公積——其他資本公積     5

    貸:持有至到期投資-成本    1000

  2008年初出售時(shí):

  借:銀行存款          890

    投資收益          35

    貸:可供出售金融資產(chǎn)     925

  借:投資收益         5

    貸:資本公積——其他資本公積   5

    所以對(duì)損益的影響是-35-5=-40(萬(wàn)元)

  3、

  <1>、

  【正確答案】D

  【答案解析】A選項(xiàng),應(yīng)該是采用權(quán)益法進(jìn)行核算,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;

  B選項(xiàng),應(yīng)該是初始投資成本為3500萬(wàn)元,故選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

  C選項(xiàng),實(shí)際支付的款項(xiàng)3500萬(wàn)元大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額8000×40%=3200萬(wàn)元,那么這部分的差額是作為商譽(yù),不在賬上反映的。故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

  <2>、

  【正確答案】C

  【答案解析】投資收益=800×40%=320(萬(wàn)元),無(wú)需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用對(duì)投資收益進(jìn)行調(diào)整。

  4、

  <1>、

  【正確答案】A

  【答案解析】取得投資的分錄為:

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1950

    應(yīng)收股利  60

    貸:銀行存款  2010

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 30(6600×30%-1950)

    貸:營(yíng)業(yè)外收入  30

      長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1980萬(wàn)元,但是初始投資成本為1950萬(wàn)元,注意初始投資成本的概念。

  <2>、

  【正確答案】B

  【答案解析】乙公司按固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=410-(520-400)÷10×10/12=400(萬(wàn)元),甲公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=400×30%=120(萬(wàn)元)。賬務(wù)處理為:

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資  120

    貸:投資收益    120

  <3>、

  【正確答案】D

  【答案解析】資料(3)的分錄為:

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資60

    貸:資本公積——其他資本公積60

      從上述分錄可以計(jì)算出,2007年度甲公司的所有者權(quán)益增加額=30+120+60=210(萬(wàn)元)

  <4>、

  【正確答案】C

  【答案解析】2008年乙公司按固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=612-(520-400)÷10=600(萬(wàn)元)

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資180(600×30%)

    貸:投資收益   180

      2008年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=1950+30+60+120-30+180=2310(萬(wàn)元)

  借:銀行存款390

    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資385(2310÷30%×5%)

      投資收益5

  借:資本公積——其他資本公積10(60÷30%×5%)

    貸:投資收益10

  5、

  <1>、

  【正確答案】C

  【答案解析】2007年1月1日

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3200

    貸:銀行存款3200

  2007、2008年末被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí),投資方無(wú)需做賬務(wù)處理。

  <2>、

  【正確答案】A

  【答案解析】2009年1月3日

 ?、俪鍪?0%股權(quán):

  借:銀行存款2600

    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資1600

      投資收益1000

 ?、谵D(zhuǎn)為權(quán)益法并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資600

    貸:盈余公積60 [(800+1200)×30%×10%]

      利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)540?。?000×30%-60)

  <3>、

  【正確答案】B

  【答案解析】轉(zhuǎn)為權(quán)益法并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資600

    貸:盈余公積60  [(800+1200)×30%×10%]

      利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)540  (2000×30%-60)

  <4>、

  【正確答案】D

  【答案解析】2009年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3200-1600+600+100×30%=2230(萬(wàn)元),可收回金額為2000萬(wàn)元,故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備230萬(wàn)元。

  6、

  <1>、

  【正確答案】A

  【答案解析】2008年廠房計(jì)提的折舊額=(2450-50)÷20=120(萬(wàn)元)

  <2>、

  【正確答案】B

  【答案解析】2009年12月31日廠房的賬面價(jià)值=2450-120×2=2210(萬(wàn)元)

  <3>、

  【正確答案】C

  【答案解析】改擴(kuò)建的分錄為:

  借:在建工程1700

    累計(jì)折舊200

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

    貸:固定資產(chǎn)2000

  借:在建工程750

    貸:工程物資400

      原材料200

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34

      應(yīng)付職工薪酬50

      銀行存款66

  借:固定資產(chǎn)2450

   貸:在建工程2450

  <4>、

  【正確答案】D

  【答案解析】2010年12月31日的分錄為:

  借:銀行存款180

    貸:其他業(yè)務(wù)收入180

  借:其他業(yè)務(wù)成本120

    貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊120

  其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的金額之差就是對(duì)2010年度損益的影響。

  7、

  <1>、

  【正確答案】B

  【答案解析】甲公司可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)是其公允價(jià)值與相關(guān)費(fèi)用之和,即97×10000+2200=972200(元)

  會(huì)計(jì)處理是:

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本   1000000

    貸:銀行存款            972200

      可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整   27800

  <2>、

  【正確答案】C

  【答案解析】2009年應(yīng)收利息=1000000×3%=30000(元)

  應(yīng)確認(rèn)的利息收入=972200×4%=38888(元)

  2009年12月31日確認(rèn)減值損失前,該債券的攤余成本=972200+38888-30000=981088(元)。

  應(yīng)確認(rèn)減值損失=981088-10000×70=281088(元),會(huì)計(jì)處理是:

  借:應(yīng)收利息           30000

    可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整  8888

    貸:投資收益             38888

  借:資產(chǎn)減值損失         281088

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 281088

  <3>、

  【正確答案】D

  【答案解析】2010年1月1日,甲公司收到債券利息30000元的會(huì)計(jì)分錄是:

  借:銀行存款           30000

    貸:應(yīng)收利息            30000

      2010年12月31日,應(yīng)收利息=1000000×3%=30000(元)

      2010年1月1日,該債券的攤余成本=981088-281088=700000(元)

      2010年12月31日,應(yīng)確認(rèn)的利息收入=700000×4%=28000(元)

      減值損失轉(zhuǎn)回前,該債券的攤余成本=700000+28000-30000=698000(元)

      2010年12月31日,該債券的公允價(jià)值=10000×90=900000(元)

      則應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值金額=900000-698000=202000(元)

  借:應(yīng)收利息            30000

    貸:投資收益             28000

      可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整    2000

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 202000

    貸:資產(chǎn)減值損失            202000

      減值損失轉(zhuǎn)回后,可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為900000元。

  <4>、

  【正確答案】A

  【答案解析】2011年1月10日,甲公司處置該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=902000-(1000000-27800+8888-281088-2000+202000)=2000(元)

  借:銀行存款            902000

    可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 79088

            ——利息調(diào)整   20912

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本      1000000

      投資收益               2000

  8、

  <1>、

  【正確答案】D

  【答案解析】①2010年4月26日:

  借:應(yīng)收股利1

    貸:投資收益1

 ?、?010年6月30日:

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50

    貸:資本公積——其他資本公積50

 ?、?010年12月24日:

  借:銀行存款278.32

    可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)45.8

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本295.8

      投資收益28.32

  借:資本公積——其他資本公積50

    貸:投資收益50

 ?、芗坠驹擁?xiàng)投資對(duì)2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=1+28.32+50=79.32(萬(wàn)元),即增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)79.32萬(wàn)元。

  <2>、

  【正確答案】B

  【答案解析】①可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬成本=301.8-6=295.8(萬(wàn)元);

 ?、?009年6月30日

  借:資本公積——其他資本公積35.8

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)35.8

  ③2009年12月31日:

  借:資產(chǎn)減值損失95.8

    貸:資本公積——其他資本公積35.8

      可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60

 ?、芗坠驹擁?xiàng)投資對(duì)2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=資產(chǎn)減值損失95.8萬(wàn)元,即減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95.8萬(wàn)元。

  9、

  <1>、

  【正確答案】A

  【答案解析】2007年3月10日購(gòu)買B公司發(fā)行的股票,分錄如下:

  借:可供出售金融資產(chǎn)—成本?。?00×14.7+90)4500

    貸:銀行存款                4500

  <2>、

  【正確答案】C

  【答案解析】2007年4月20日B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,由于A公司所占股份很低,應(yīng)適用成本法的分紅原理,即投資當(dāng)年的分紅應(yīng)確認(rèn)投資收益。

  借:應(yīng)收股利          ?。?200×5%)60

    貸:投資收益                 60

  2007年5月20日收到現(xiàn)金股利

  借:銀行存款                 60

    貸:應(yīng)收股利                 60

  2007年12月31日,該股票每股市價(jià)為13元

  借:資本公積―其他資本公積(4500-300×13)600

    貸:可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)     600

  2008年12月31日,確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值

  確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值損失=4500-300×6=2700(萬(wàn)元)

  借:資產(chǎn)減值損失              2700

    貸:資本公積―其他資本公積         600

      可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)      2100

  <3>、

  【正確答案】A

  【答案解析】2009年12月31日,收盤價(jià)格為每股市價(jià)10元,確認(rèn)轉(zhuǎn)回可供出售金融資產(chǎn)減值損失=300×(10-6)=1200(萬(wàn)元)

  借:可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)     1200

    貸:資本公積―其他資本公積       1200

  <4>、

  【正確答案】D

  【答案解析】2010年1月5日出售此金融資產(chǎn)時(shí)

  借:銀行存款                        4050

    可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)  ?。?100-1200+600)1500

    資本公積—其他資本公積                 1200

    貸:可供出售金融資產(chǎn)―成本                  4500

      投資收益                         2250

  四、綜合題

  1、

  <1>、

  【正確答案】B

  【答案解析】2007年1月1日購(gòu)入投資的賬務(wù)處理為:

  借:持有至到期投資—成本  1000

    應(yīng)收利息        50(1000×5%)

    貸:銀行存款          1015.35

      持有至到期投資—利息調(diào)整  34.65

  <2>、

  【正確答案】D

  【答案解析】2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬(wàn)元),應(yīng)收利息=1000×5%=50(萬(wàn)元),“持有至到期投資—利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92(萬(wàn)元)。

  借:應(yīng)收利息50

    持有至到期投資—利息調(diào)整7.92

    貸:投資收益57.92

  借:資產(chǎn)減值損失43.27[(965.35+7.92)-930]

    貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

  <3>、

  【正確答案】D

  【答案解析】2008年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=930×6%=55.8(萬(wàn)元),賬務(wù)處理為:

  借:應(yīng)收利息50(1000×5%)

    可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整5.8

    貸:投資收益55.8(930×6%)

  <4>、

  【正確答案】B

  【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=930+5.8-910=25.8(萬(wàn)元),賬務(wù)處理為:

  借:資產(chǎn)減值損失25.8

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20.8(925+5.8-910)

      資本公積——其他資本公積5

  <5>、

  【正確答案】A

  【答案解析】2008年1月2日持有至到期投資的賬面價(jià)值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬(wàn)元),公允價(jià)值為925萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的資本公積=930-925=5(萬(wàn)元)(借方)。

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本   1000

    持有至到期投資減值準(zhǔn)備   43.27

    持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73

    資本公積——其他資本公積   5

    貸:持有至到期投資——成本     1000

      可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整  26.73

              ——公允價(jià)值變動(dòng)48.27

  <6>、

  【正確答案】B

  【答案解析】

  借:銀行存款905

    可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)69.07

    投資收益5

    可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

查看試題>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)