2014年注稅考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)題：所得稅負(fù)債

　　甲公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

　?。?）為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對20×8年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?、偌坠咀孕薪ㄔ斓霓k公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

　　②以400萬元的價(jià)格于20×6年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日直接計(jì)入管理費(fèi)用。按照甲公司的會計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。

　?、?ldquo;預(yù)付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費(fèi)用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費(fèi)用的為200萬元，甲公司未對該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅。

　?、苷`將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，記入20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元，記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入20×6年的毛利率為20%，20×7年的毛利率為25%。

　　（2）根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，甲公司需要對以下事項(xiàng)變更相關(guān)會計(jì)政策，有關(guān)資料如下：

　　甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，公允價(jià)值為3000萬元，會計(jì)與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　（3）20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

　　假定：

　　①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定；

　?、谏鲜鰰?jì)差錯(cuò)均具有重要性；

　　③假定資料（1）中涉及的事項(xiàng)均可以調(diào)整20×7年的應(yīng)納稅所得額。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、資料（2）中由于政策變更追溯調(diào)整調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債合計(jì)為（?。┤f元。

　　A、375

　　B、330

　　C、350

　　D、－300

　　<2>、資料（2）中由于政策變更追溯調(diào)整產(chǎn)生的累積影響數(shù)合計(jì)為（?。┤f元。

　　A、-1070

　　B、1050

　　C、1500

　　D、－1500

　　<3>、根據(jù)資料（3）中的會計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（?。┤f元。

　　A、500

　　B、1250

　　C、1500

　　D、750

　　<4>、由于資料（1）中的差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”的金額為（?。┤f元。

　　A、－45

　　B、45

　　C、40.5

　　D、－40.5