2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章練習(xí)題

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第八章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報與納稅審核

一、單項選擇題

1、按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（?。?。

A、郵政部門發(fā)行報刊

B、銀行銷售金銀

C、對垃圾處置取得的垃圾處置費收入

D、對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理部門代收的住房專項維修基金

2、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用兩年的設(shè)備，取得含稅收入8萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為（?。┤f元。

A、0.34

B、0.40

C、0.54

D、0.58

3、對房地產(chǎn)企業(yè)以外的其他納稅人轉(zhuǎn)讓房屋業(yè)務(wù)審核時，應(yīng)用納稅申報表與（?。┵~進行核對。

A、主營業(yè)務(wù)收入

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、營業(yè)外收入

D、固定資產(chǎn)清理

4、2012年3月，某運輸企業(yè)取得客運收入84萬元、補票收入6萬元、補收旅客攜帶品超重運費收入5萬元：取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、建設(shè)基金12萬元；本月發(fā)生營運費用56萬元。2012年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元。

A、4.17

B、5.52

C、5.70

D、5.85

5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本28000萬元。銷售其自建商品房3棟，取得銷售收入32000萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（　）萬元。

A、3619.24

B、2188.42

C、2861.69

D、2895.40

6、金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅計算公式中正確的是（?。?。

A、本期營業(yè)稅＝應(yīng)收的全部價款和價外費用×營業(yè)稅率

B、本期營業(yè)稅＝（應(yīng)收的全部價款和價外費用－實際成本）×營業(yè)稅率

C、本期營業(yè)稅＝（應(yīng)收的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）×營業(yè)稅率

D、本期營業(yè)稅＝（應(yīng)收的全部價款和價外費用－實際成本－對應(yīng)貸款利息支出）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）×營業(yè)稅率

7、2012年5月，某進口單位進口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價格為110元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進口消費稅是（?。┰?。

A、846818.18

B、545454.55

C、745454.55

D、845454.55

8、某酒廠2012年2月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅（?。┰?/p>

A、21751678.75

B、21251636.25

C、21251670.75

D、22101668.75

9、增值稅一般納稅人納稅申報時必報的資料不包括（?。?/p>

A、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》

B、《增值稅納稅申報表》

C、《增值稅納稅申報表附列資料》

D、已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)

10、注冊稅務(wù)師審核時，針對下列行為中，確認(rèn)應(yīng)按視同銷售貨物處理，計算增值稅銷項稅的是（　）。

A、某歌廳購進一批飲料用于消費

B、用生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房

C、某運輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利

D、某廠家委托家具城代銷家具

11、某納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，租出設(shè)備一臺，收取的價款為1050萬元，價外費用30萬元，設(shè)備購進成本780萬元，租賃期總天數(shù)為900天，本期為30天，計算本期應(yīng)繳納營業(yè)稅（?。┰?。

A、1400

B、3000

C、5000

D、6200

12、大鵬電子產(chǎn)品有限公司（一般納稅人），是擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2012年5月外銷收入1000萬元，內(nèi)銷銷售額200萬元，當(dāng)期進項稅額200萬元，當(dāng)期免稅購進原材料100萬元，上期留抵稅額10萬元，已知該企業(yè)涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當(dāng)期的免抵稅額是（?。┤f元。

A、0

B、135

C、45

D、145

13、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按（?。┯嬎闾顖蟆?/p>

A、企業(yè)當(dāng)期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

B、企業(yè)當(dāng)期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

C、企業(yè)當(dāng)期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

D、企業(yè)當(dāng)期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

14、關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定，以下選項中正確的是（?。?。

A、一般納稅人取得運費發(fā)票，應(yīng)該根據(jù)運費發(fā)票上注明的金額÷（1＋7%）×7%計算可以抵扣的進項稅額

B、一般納稅人收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)該根據(jù)收購憑證上注明的金額×10%計算可以抵扣的進項稅額

C、一般納稅人購進貨物所支付的運費，取得運費發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金、裝卸費可以按7%計算抵扣進項稅額

D、一般納稅人購進自來水，可以根據(jù)自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額，稅率可以為6%

15、某商店2011年1月成立（小規(guī)模納稅人），年銷售收入是75萬元，2012年5月銷售服裝取得現(xiàn)金收入8萬元，銷售副食品取得現(xiàn)金收入12萬元，銷售小電器取得收入2萬元。當(dāng)月購買稅控收款機，取得銷售方（一般納稅人）開具的普通發(fā)票一張，共支付貨款2.34萬元。6月5日，向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅應(yīng)納稅額合計應(yīng)為（?。┤f元。

A、0.85

B、0.30

C、0.88

D、0.54

16、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2012年6月期初留抵稅額為2000元；當(dāng)月實現(xiàn)不含稅銷售額2500000元；當(dāng)期購進生產(chǎn)用材料不含稅價格200000元，購入生產(chǎn)用設(shè)備不含稅成本為350000元?？傻挚垌椖烤〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票并已通過認(rèn)證。已知材料及產(chǎn)品適用稅率均為17%，則企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額為（?。┰?。

A、331500

B、391000

C、425000

D、329500

17、某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售洗衣機，每臺零售價3000元，本月售出新洗衣機200臺，收回舊洗衣機200臺，每臺舊洗衣機折價200元，企業(yè)計算增值稅銷項稅額為81367.52元。注冊稅務(wù)師審核后，認(rèn)為（?。?/p>

A、企業(yè)計算是正確的，注冊稅務(wù)師表示認(rèn)同

B、企業(yè)計算有誤，銷項稅額少計87179.49元

C、企業(yè)計算有誤，銷項稅額少計5811.97元

D、企業(yè)計算有誤，銷項稅額少計2512.36元

18、某增值稅一般納稅人，2012年10月銷售給某人已使用過的小汽車一輛，該小汽車于2009年3月購買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價40000元。應(yīng)納增值稅（?。┰?/p>

A、784.31

B、769.23

C、5811.97

D、1538.46

19、某企業(yè)2012年6月受托加工A類化妝品10件，同類產(chǎn)品含增值稅售價為11700元/件；受托加工B類化妝品一批，成本為40000元，加工費為10000元，該企業(yè)不銷售B類化妝品?；瘖y品消費稅稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅稅額為（?。┰?。

A、51428.57

B、51420.57

C、52428.57

D、50420.57

二、多項選擇題

1、注冊稅務(wù)師在代理消費稅的納稅申報時，以下說法中正確的有（?。?/p>

A、代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費品納稅申報時，首先應(yīng)當(dāng)確定的是應(yīng)稅消費品適用的稅目稅率

B、代理委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)當(dāng)確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)

C、委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，如果是代理委托方的消費稅納稅申報的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳申報表

D、代理有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品的申報時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供“兩單兩票”辦理免稅手續(xù)

E、代理外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品的申報時，出口應(yīng)稅消費品已經(jīng)辦理退稅后，發(fā)生了退關(guān)或外國退貨的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退消費稅稅款，注冊稅務(wù)師代理辦理“出口商品退運已補稅證明”

2、下列營業(yè)稅的應(yīng)稅行為中，納稅人采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的有（　）。

A、提供建筑業(yè)勞務(wù)

B、提供運輸勞務(wù)

C、提供租賃業(yè)勞務(wù)

D、銷售不動產(chǎn)

E、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

3、審核“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”等明細(xì)賬，檢查納稅人用外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按照稅法規(guī)定，可以抵扣已納消費稅的情況有（?。?。

A、用外購或委托加工的酒精生產(chǎn)酒

B、用外購或委托加工的摩托車生產(chǎn)摩托車

C、用外購或委托加工的煙葉生產(chǎn)煙絲

D、用外購或委托加工的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

E、用外購或委托加工的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

4、注冊稅務(wù)師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（?。?/p>

A、啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利

B、機械廠將自產(chǎn)的機器設(shè)備用于了對外投資

C、面粉廠將外購的鋼材用于了本企業(yè)建筑工程

D、食品廠將收購的原奶捐給了附近的養(yǎng)老院

E、體育場將外購的體育器材抵償了銀行借款

5、下列（?。樵鲋刀愋∫?guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。

A、某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元

B、某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元

C、某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元

D、偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

E、除個體經(jīng)營者以外的其他個人

6、對建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅代理審查表述中正確的有（?。?。

A、建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及其收取的各種費用

B、向發(fā)包單位收取的各種索賠款，不應(yīng)計入應(yīng)稅營業(yè)額

C、向建設(shè)單位收取的提前竣工獎應(yīng)計入應(yīng)稅營業(yè)額

D、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，其應(yīng)稅營業(yè)額為工程全部承包額，支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費不得扣除

E、清包工裝修應(yīng)以收取的人工費、管理費、代墊輔料之和作為計稅營業(yè)額，不包括客戶自購材料

7、以下關(guān)于計算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，不正確的有（　）。

A、自開票的運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額

B、納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額

C、單位和個人轉(zhuǎn)讓購進的無形資產(chǎn)，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

D、一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入

E、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入為營業(yè)額

8、消費稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有（　）。

A、納稅人將自產(chǎn)的白酒作為出資與某公司設(shè)立一大酒店

B、納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

C、納稅人用自產(chǎn)的化妝品換取原材料

D、納稅人用委托加工收回的酒精換取汽油

E、納稅人用自產(chǎn)的高爾夫球抵償銀行借款

9、下列陳述中，正確的有（）。

A、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅

C、一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率征收增值稅

D、一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅

E、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍后購進的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅

10、注冊稅務(wù)師對非正常損失的購進原材料是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額進行審核時，應(yīng)主要審核（）。

A、“營業(yè)外支出”賬戶

B、“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系

C、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

D、原材料明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額及會計憑證，分析其對應(yīng)關(guān)系

E、非正常損失的購進原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進項稅額

11、《增值稅納稅申報表》第2項“應(yīng)稅貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)中核算的內(nèi)容包括（?。?。

A、銷售退回的銷售額

B、財務(wù)中不作銷售但是稅法中確認(rèn)收入的視同銷售額

C、財務(wù)中不作銷售但是稅法中確認(rèn)收入的價外費用

D、外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復(fù)出口的貨物

E、外貿(mào)企業(yè)免稅出口的貨物的銷售額

12、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項目有（?。?。

A、未認(rèn)證已抵扣的進項稅額

B、用于非應(yīng)稅項目的進項稅額

C、用于按簡易征收辦法征稅貨物的進項稅額

D、免抵退稅辦法出口貨物免抵退稅額抵減額

E、納稅檢查調(diào)減進項稅額

13、注冊稅務(wù)師對企業(yè)的增值稅銷售額審核時，下列說法正確的有（?。?。

A、納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購銷處理

B、納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含稅價款確定銷售額

C、銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額計征增值稅

D、納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出

E、納稅人分期收款方式銷售貨物時，全額開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入，并計算繳納增值稅

14、注冊稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售額的有（）。

A、發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B、發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C、發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時

D、發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿80天時

E、發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時

15、銷售方向購買方收取的下列款項屬于價外費用（收入）的有（　）。

A、包裝物租金

B、運輸裝卸費

C、違約金

D、承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運費

E、代辦保險收取的保險費

16、以下納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進項稅額可以抵扣的有（?。?/p>

A、某電腦公司從美國進口CPU一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅

B、某商場銷售電視機，支付給運輸企業(yè)的運費

C、某建筑施工企業(yè)從水泥廠購進水泥一批，用于建筑施工

D、某茶葉廠從茶農(nóng)手中收購了經(jīng)過茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

E、某鋼材廠從小規(guī)模納稅人購入材料一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票

17、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列選項中，屬于混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（　）。

A、網(wǎng)校銷售輔導(dǎo)書籍，也銷售網(wǎng)校老師的稅收實務(wù)課程

B、商場銷售商品并負(fù)責(zé)運輸送貨

C、飯館在提供餐飲服務(wù)的同時向顧客銷售煙酒

D、汽車銷售公司銷售汽車同時給購車客戶提供車內(nèi)裝飾

E、商場銷售商品，并為顧客提供餐飲娛樂服務(wù)

18、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A、對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉價住房的租金收入免征營業(yè)稅

B、對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一按3%減半征收營業(yè)稅

C、對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅

D、對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅

E、對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，減半征收營業(yè)稅

19、下列不屬于13%低稅率范圍的有（?。?。

A、天然氣

B、食用鹽

C、鮮奶

D、農(nóng)用汽車

E、速凍水餃

三、簡答題

1、某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬元（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。

（說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。）

要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。

（2）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

（3）計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

（4）計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。

2、要求：按業(yè)務(wù)順序逐項計算企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅額。

資料：某企業(yè)2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）自有商業(yè)樓共10層，1月1日將其中2層對外出租，年租金100萬元，協(xié)議約定每半年支付一次租金，當(dāng)年實際收取租金80萬元。

（2）為甲企業(yè)提供臨時周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費30萬元。

（3）為增加企業(yè)知名度，舉辦本市青少年圍旗比賽，取得入場門票費、場地使用費等40萬元。

（4）企業(yè)非獨立核算車隊為本企業(yè)銷售提供運輸服務(wù)，同時也對外提供運輸服務(wù)。本年度，對外提供運輸服務(wù)取得收入20萬元。企業(yè)銷售貨物運貨上門，取得運費收入40萬元。

（5）車隊為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬元。

（6）建筑隊自建廠房三處，建筑成本均為300萬元，后因生產(chǎn)經(jīng)營計劃調(diào)整，將其中一處建成后對外銷售，取得款項400萬元。（建筑業(yè)成本利潤率為10%）

3、某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2012年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開具相關(guān)票據(jù)，請分別說明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

（1）向甲家電商場銷售A型電冰箱100臺，統(tǒng)一出廠價為5000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票上分別注明；向乙家電商場銷售A型電冰箱50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款享受了現(xiàn)金折扣。

（2）采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱10臺，從消費者手中換入舊電冰箱作價1000元/臺。

（3）采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費者15臺，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額為87750元。

（4）以30臺A型電冰箱向丙單位等價換取原材料，A型電冰箱成本每臺3500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。

（5）當(dāng)月向丁商場銷售A型電冰箱共200臺。商場在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有3臺商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，商場當(dāng)即要求退貨，并向電冰箱廠提供了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，該電冰箱廠當(dāng)天將電冰箱收回，并向商場開具了紅字專用發(fā)票后退回貨款。

（6）向戊商場賒銷A型電冰箱80臺，合同約定3個月內(nèi)付清全款，協(xié)議當(dāng)日提貨，向商場開具了增值稅專用發(fā)票。

本月共發(fā)生可抵扣進項稅額380000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進項稅額）。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。

四、綜合題

1、要求：審核下列資料，扼要指出存在的納稅影響問題，正確計算企業(yè)2012年4月份應(yīng)補（退）的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。（各步驟計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）

資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對該企業(yè)4月份的納稅資料進行審核，獲得如下資料：

（1）外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運輸發(fā)票注明的運費為300元，裝卸費為100元，貨物已驗收入庫，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會計處理為：

借：周轉(zhuǎn)材料　20379

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3421

　　貸：銀行存款　23800

審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會計處理。

（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，開具稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗收入庫，款項未支付，企業(yè)會計處理為：

借：原材料44247.79

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　5752.21

　　貸：應(yīng)付賬款　50000

（3）將新開發(fā)出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會”供參會人員免費品嘗，賬面成本計15000元，企業(yè)會計處理為：

借：銷售費用　17550

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入15000

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550

借：營業(yè)稅金及附加4000

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅4000

（4）單獨出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算。當(dāng)期預(yù)收租金2萬。企業(yè)會計處理為：

借：銀行存款20000

　　貸：其他應(yīng)付款20000

（5）生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計11700元，企業(yè)會計處理為：

借：庫存現(xiàn)金11700

　　貸：生產(chǎn)成本　11700

（6）當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績效核算價格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會計處理為：

借：應(yīng)收賬款66690

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入57000

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9690

借：營業(yè)稅金及附加　26400

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅26400

（7）退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)付款　10000

　　貸：銀行存款　11700

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?。?700

其他情況說明：

（1）本月應(yīng)納的各稅均已申報和繳納完畢，增值稅無留抵。

（2）本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%，國家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。

（3）該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅進項發(fā)票均已認(rèn)證通過。假設(shè)不考慮抵扣期限的問題。

（4）題中未涉及事項，視為無納稅問題。

2、要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟交易的正確會計分錄并計算當(dāng)期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額。計算結(jié)果如有小數(shù)，四舍五入保留整數(shù)。

資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2001年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類型的摩托車，其存貨采用實際價格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月，采用分筆計提核算的方式，已經(jīng)開始使用防偽稅控系統(tǒng)。2012年5月31日，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額523元。2012年6月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）6月8日，購進生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票1張，已驗收入庫，貨款未支付。

（2）6月13日，將6月8日外購的橡膠全部發(fā)往東營市北宋鎮(zhèn)西南村輪胎廠加工生產(chǎn)摩托車專用輪胎。于6月25日收回，企業(yè)準(zhǔn)備用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費22400元，對方已代收代繳輪胎的消費稅。

（3）6月15日，從中國境內(nèi)某國有機械制造廠購入摩托車剎車管檢測設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款200000元，稅額34000元，款項已付，供貨方免費安裝、調(diào)試完畢，已于6月25日交付使用。

（4）6月18日，將本單位生產(chǎn)車間的機床，從威海市運往煙臺市廠家進行修理，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費2500元，稅額425元，取得運輸公司開具的貨物運輸發(fā)票一張，注明運費300元，裝卸費120元，款項均已通過銀行存款支付。

（5）6月19日，收到某公司退回摩托車一批，該批貨物系2011年12月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項35100元已退，尚未申請退還消費稅。

（6）6月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車委托威海市商場代銷，當(dāng)期發(fā)出摩托車40輛，每輛成本8000元，售價10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際銷售數(shù)量，每輛支付商場代銷手續(xù)費100元。6月30日，收到威海市商場代銷清單，清單注明，銷售摩托車10輛，且將扣除手續(xù)費后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票開具給對方。

（7）6月21日，銷售本企業(yè)使用過的自建倉庫一棟，賬面原值150000元，累計折舊為120000元，售價70000元。

（8）6月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)2011年10月份購進的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有2011年12月份采購生產(chǎn)用柴油50000元，購入時取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證不符，相應(yīng)稅金8500元已于本年4月份抵扣。稅務(wù)機關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于6月30日前補繳稅款入庫。（不考慮滯納金、罰款）

（9）6月26日，銷售三輪摩托車一批，開具增值稅專用發(fā)票15份，累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。

（10）6月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用上月購進的原用于銷售的二輪摩托車45輛，用于改裝為三輪摩托車銷售，已知二輪摩托車購進時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明每輛不含稅價格5000元。生產(chǎn)領(lǐng)用本月委托加工收回的摩托車輪胎的50%，用于生產(chǎn)三輪摩托車。

（11）6月30日，企業(yè)作出了相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金的會計分錄，并進行結(jié)轉(zhuǎn)。同日將取得的需要認(rèn)證的抵扣憑證向稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)證，且均通過了認(rèn)證。

（本企業(yè)生產(chǎn)的摩托車適用消費稅稅率10%，輪胎消費稅稅率3%。該企業(yè)會計處理執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，不考慮城建稅和教育費附加）

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