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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》第十二章練習題答案
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校整理了注冊稅務師考試相關練習題，希望對廣大考生有所幫助。
第十二章 稅務咨詢與稅務顧問
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】不予征稅的技術是相對于具體稅種而言的，在具體運用中，會出現兩種情況：一是不予征某種稅的同時應征類似的稅種；二是不予征收某稅同時也不征收類似稅。選項B屬于不予征收某稅同時也不征收類似稅。
2、
【正確答案】D
【答案解析】稅收籌劃的特點有“三性”：合法性、籌劃性和目的性。
3、
【正確答案】D
【答案解析】稅務咨詢的主要形式是書面咨詢、電話咨詢、晤談、網絡咨詢。
1、
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃；選項E屬于企業(yè)擴展的稅收籌劃。
2、
【正確答案】ABCE
【答案解析】對于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇；企業(yè)經營地點、行業(yè)的選擇；企業(yè)會計方法的選擇。選項D屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃。
3、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠。
4、
【正確答案】ABD
【答案解析】與稅務咨詢相比，稅務顧問具有權威性強、咨詢內容廣泛、服務對象專一的特點。
5、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，與稅務咨詢相比，稅務顧問具有權威性強、咨詢內容廣泛、服務對象專一的特點。
三、簡答題
1、
【正確答案】（1）甲公司在股權轉讓中不需要繳納增值稅和營業(yè)稅，需要按“產權轉移書據”繳納印花稅，同時需要繳納企業(yè)所得稅。
（2）籌劃前的方案：
應納印花稅＝1350×0.5‰＝0.68（萬元）
股權轉讓所得＝1350－1000－0.68＝349.32（萬元）
應納企業(yè)所得稅＝349.32×25%＝87.33（萬元）
稅后凈利潤＝349.32－87.33＝261.99（萬元）
籌劃后的方案：
甲公司分回的利潤＝（300＋200）×90%×70%＝315（萬元）
根據稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。
應納印花稅＝1035×0.5‰＝0.52（萬元）
股權轉讓所得＝1035－1000－0.52＝34.48（萬元）
應納企業(yè)所得稅＝34.48×25%＝8.62（萬元）
稅后凈利潤＝315＋34.48－8.62＝340.86（萬元）
綜上所述，經過籌劃后，甲公司的稅后利潤增加340.86－261.99＝78.87萬元，稅收籌劃方案可行。
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