2014注冊稅務師考試《稅法一》練習題：繳納消費稅

　　2014年注冊稅務師考試時間為6月14日-15日，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注稅論壇學員分享的各科目備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

　　【綜合分析題】

　?。ㄒ唬?/p>

　　位于市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車生產企業(yè)，既生產兩輪摩托車，又生產卡丁車；位于縣城的乙企業(yè)為外貿企業(yè)，專營進出口業(yè)務。2011年12月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人）均沒有留抵稅額。2011年12月，甲乙兩企業(yè)往來業(yè)務如下：

　　（1）甲企業(yè)申報進口一批摩托車零件，支付給國外的買價200萬元、包裝費2萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費、保險費8萬元，支付購貨傭金3萬元，由甲企業(yè)向海關交納稅金后，海關放行，從海關運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元，取得國際貨運代理發(fā)票。

　　（2）甲企業(yè)將數(shù)月前購入的一批專用橡膠材料送往位于縣城的某輪胎加工企業(yè)，委托其加工摩托車輪胎，該批橡膠材料成本35萬元；當月完成輪胎生產，輪胎加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明加工費8萬元，甲企業(yè)提貨并結清了相關款項。甲企業(yè)當月領用委托加工收回輪胎的90%用于繼續(xù)生產摩托車，10%直接銷售給其他摩托車廠，取得不含稅銷售額12萬元。

　?。?）甲企業(yè)當月銷售自產A型摩托車200輛，取得不含稅價款100萬元，并將5輛A型摩托車獎勵優(yōu)秀職工；當月銷售自產卡丁車25輛，取得不含稅價款10萬元；支付當月銷售運費2萬元，取得運輸發(fā)票。

　?。?）甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口自產B型摩托車80輛，離岸價格折合人民幣合計60萬元，摩托車出口后，甲企業(yè)付給乙企業(yè)4萬元代理費。

　　其他相關資料：①甲企業(yè)進口零件的關稅稅率為6%；②生產銷售的A、B型摩托車適用消費稅稅率均為10%；③輪胎的消費稅率3%；④輪胎的成本利潤率5%；⑤增值稅退稅率15%；⑥假定相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月認證抵扣，當期出口業(yè)務均完成收匯核銷過程。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　甲企業(yè)2011年12月進口環(huán)節(jié)應向海關繳納的稅金合計（ ）萬元。

　　A.50.44

　　B.51.32

　　C.52.22

　　D.53.55

　　甲企業(yè)委托加工摩托車輪胎提貨時被代收的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加合計為（ ）萬元。

　　A.1.40

　　B.1.44

　　C.1.47

 　　D.1.49

　　甲企業(yè)2011年12月應向稅務機關繳納消費稅（ ）萬元。

　　A.10.25

　　B.12.25

　　C.14.25

　　D.16.25

　　甲企業(yè)2011年12月增值稅銷項稅額的合計數(shù)為（ ）萬元。

　　A.19.17

　　B.20.17

　　C.21.17

　　D.22.17

　　甲企業(yè)2011年12月應向稅務機關申請的出口退還增值稅為（ ）萬元。

　　A.9

　　B.10.1

　　C.11.7

　　D.16.97

　　以下說法正確的有（ ）。

　　A.甲企業(yè)當期應退消費稅為0

　　B.摩托車廠委托加工收回的輪胎連續(xù)用于摩托車生產，被代收的消費稅可按生產領用量從當期應納消費稅中抵扣

　　C.委托加工收回的已稅輪胎直接銷售的，不再繳納消費稅

　　D.甲企業(yè)當期應繳納的城市維護建設稅和教育費附加（不考慮代收的部分）1.63萬元

　　E.甲企業(yè)當期應繳納的城市維護建設稅和教育費附加（不考慮代收的部分）1.03萬元