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2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間為6月14日-15日,為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅論壇學(xué)員分享的各科目備考資料,希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!
【綜合分析題】
躍進(jìn)公司為上市公司,增值稅一般納稅人企業(yè),適用增值稅稅率為17%,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元,2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年1月10日編制完成,批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月20日,2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2010年3月25日結(jié)束。
躍進(jìn)公司2011年1月1日至4月20日,發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng):
(1)2010年8月銷售給丙企業(yè)一批商品,銷售價(jià)格為80萬(wàn)元、增值稅額13.6萬(wàn)元,款項(xiàng)未收,丙公司已將商品驗(yàn)收入庫(kù),按合同規(guī)定,丙公司應(yīng)于1個(gè)月后付款。由于丙公司財(cái)務(wù)狀況不佳,到2010年12月31日仍未付款,公司在2010年12月31日,對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了4.68萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備(假定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為5%)。2010年12月31日,“應(yīng)收賬款”科目的余額為500萬(wàn)元,“壞賬準(zhǔn)備”的科目余額為25萬(wàn)元,公司在2011年1月10日,收到丙公司的通知,丙公司已經(jīng)破產(chǎn),無(wú)力償還所欠貨款,公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的50%,假設(shè)稅法允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備比例為5%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
(2)2月20日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),公司2010年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議,采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺(tái),每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元。按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至2010年12月31日,公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái),收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺(tái),公司按銷售400臺(tái)向乙企業(yè)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額680萬(wàn)元,并按銷售400臺(tái)確認(rèn)銷售收入,結(jié)算手續(xù)費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元;至審計(jì)日,公司尚來(lái)收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2010年12月31日,公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
?。?)2月20日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),公司2010年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同,合同總造價(jià)702萬(wàn)元(含增值稅),于2010年10月1日開(kāi)工,至2011年3月31日完工交貨。至2010年12月31日,該合同累計(jì)發(fā)生支出120萬(wàn)元,與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬(wàn)元,實(shí)際收到貨款351萬(wàn)元。2010年12月31日,公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用,未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬(wàn)元,據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%,無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
?。?)3月8日,董事會(huì)決定將盈余公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
躍進(jìn)公司同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn),根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:
85.躍進(jìn)公司對(duì)2011年1月10日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理,下列會(huì)計(jì)分錄中,正確的為( )。
A.借:以前年度損益調(diào)整421200
貸:壞賬準(zhǔn)備421200
B.借:以前年度損益調(diào)整468000
貸:壞賬準(zhǔn)備468000[(8000000+136000)×50%-46800]
C.借:遞延所得稅資產(chǎn)105300
貸:以前年度損益調(diào)整105300(421200×25%)
D.借:利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)315900
貸:盈余公積315900
躍進(jìn)公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)調(diào)增原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額(?。┤f(wàn)元。
A.520
B.600
C.640
D.720
躍進(jìn)公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額(?。┤f(wàn)元。
A.270.25
B.281.75
C.295.75
D.309.35
88.躍進(jìn)公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)在原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加(?。?/p>
A.“遞延所得稅負(fù)債”162萬(wàn)元
B.“遞延所得稅資產(chǎn)”75.9萬(wàn)元
C.“遞延所得稅負(fù)債”211.5萬(wàn)元
D.“遞延所得稅資產(chǎn)”30.53萬(wàn)元
躍進(jìn)公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額(?。┤f(wàn)元。
A.28.431
B.101.25
C.286.875
D.315.306
躍進(jìn)公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,對(duì)原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“盈余公積”項(xiàng)目金額進(jìn)行調(diào)整,下列說(shuō)法正確的為(?。┤f(wàn)元。
A.根據(jù)事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)增3.159萬(wàn)元
B.根據(jù)事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減20.625萬(wàn)元
C.根據(jù)事項(xiàng)(3)應(yīng)調(diào)減11.25萬(wàn)元
D.根據(jù)事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)減100萬(wàn)元
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