新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2015年注稅考試《稅務代理實務》知識點：涉稅鑒證
2015年cta考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注稅考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第三章 涉稅服務和涉稅鑒證
知識點、涉稅鑒證
一、涉稅鑒證的概念和特點
涉稅鑒證是對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明的活動。
（一）相關概念
| 當事人 | （1）委托人：委托稅務師事務所對涉稅事項進行鑒證的單位和個人 |
| （2）鑒證人：接受委托，執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務的注冊稅務師及所在的稅務師事務所 | |
| （3）被鑒證人：與鑒證事項相關的單位或個人。被鑒證人可以是委托人，也可以是委托人有權指定的第三人 | |
| （4）使用人：預期使用鑒證結果的單位或個人 | |
| 當事人 | 包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人 |
| 鑒證事項 | 鑒證人所評價和證明的對象 |
| 鑒證材料 | 在鑒證業(yè)務過程中涉及的各類信息載體 |
| 鑒證結果 | 鑒證人執(zhí)行鑒證項目的最終結果，包括出具鑒證報告或終止涉稅鑒證業(yè)務委托合同等其他情況 |
（二）涉稅鑒證的特點
1.委托人不是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結論，一般為委托人以外的部門或人員使用；
2.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；
3.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；
4.應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告。
二、涉稅鑒證業(yè)務的種類
| 納稅申報類鑒證 | 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證 土地增值稅清算的鑒證 |
| 涉稅審批類鑒證 | 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證 |
| 其他涉稅鑒證 |
三、涉稅鑒證遵循的原則
（一）合法原則
（二）目的原則
（三）獨立原則
（四）勝任原則
（五）責任原則
四、涉稅鑒證基本業(yè)務流程
業(yè)務承接→業(yè)務計劃→業(yè)務實施→出具涉稅鑒證報告
（三）涉稅鑒證業(yè)務實施
1.證據(jù)的有效性
2.作出鑒證結論的標準
（1）稅法標準
（2）其他標準
3.工作底稿：涉稅鑒證業(yè)務工作底稿應當至少保存10年，另有規(guī)定除外。
| 證據(jù)資格 | 證據(jù)相關性、證據(jù)合法性 |
| 證明能力 | 證據(jù)真實性、證據(jù)充分性 |
（四）涉稅鑒證業(yè)務報告
1.涉稅鑒證業(yè)務報告基本結構
| 文頭 | 報告出具單位名稱和編號 |
| 正文 | （1）標題：應當統(tǒng)一規(guī)范為“鑒證事項+鑒證報告” （2）收件人：一般為鑒證業(yè)務的委托人，全稱 （3）引言段 （4）鑒證實施情況 （5）鑒證結果 （6）報告的其他要素。包括稅務師事務所所長和注冊稅務師的簽名或蓋章，稅務師事務所的名稱、地址及蓋章 |
| 報告日期 | 涉稅鑒證業(yè)務報告經(jīng)過草擬、復核和簽發(fā)后，形成正式報告可以交由委托方或其他使用人的日期 |
2.涉稅鑒證業(yè)務報告出具規(guī)范
| 提出鑒證結論的涉稅鑒證業(yè)務報告 | 在合理保證的鑒證業(yè)務中，注冊稅務師應當以積極方式提出結論，出具含有鑒證結論的書面報告。 | 無保留意見的鑒證業(yè)務報告 |
| 保留意見的鑒證業(yè)務報告 | ||
| 提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務報告 | 在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊稅務師應當以消極方式提出結論，出具含有鑒證意見的書面報告。 | 無法表明意見的鑒證業(yè)務報告 |
| 否定意見的鑒證報告 |
符合下列所有條件：
a.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定；
b.注冊稅務師已按規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制；
c.注冊稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額。
以積極方式出具的鑒證結論--保留意見的鑒證業(yè)務報告
符合下列情形之一：
a.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確；
b.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定；
c.部分涉稅事項因審核范圍受到限制，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。
以消極方式發(fā)表意見--無法表明意見的鑒證業(yè)務報告
審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見。
以消極方式發(fā)表意見--否定意見的鑒證業(yè)務報告
涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果。
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號