2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試大綱《稅法二》第一章：企業(yè)所得稅

《稅法（二）》考試大綱

　　提示：本大綱是《稅法（一）》的續(xù)篇，主要介紹我國(guó)的所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等的主要內(nèi)容。所得稅是《稅法（二）》中最主要的部分，由于所得稅自身的特點(diǎn)，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)必然涉及收入、成本、費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金和損失等主要因素，因此，在計(jì)算某納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，有可能涉及《稅法（一）》中相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算，這是學(xué)習(xí)《稅法（二）》時(shí)應(yīng)該特別注意的。

　　導(dǎo)　論

　?。ㄒ唬┦煜がF(xiàn)行所得稅的構(gòu)成情況及類(lèi)型

　　（二）熟悉現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅的構(gòu)成情況及類(lèi)型

　?。ㄈ┝私猬F(xiàn)行行為稅的構(gòu)成情況及特點(diǎn)

　　第一章　企業(yè)所得稅

　　一、概述

　?。ㄒ唬┦煜て髽I(yè)所得稅的概念

　?。ǘ┦煜て髽I(yè)所得稅的計(jì)稅原理

　?。ㄈ┝私飧鲊?guó)企業(yè)所得稅的一般性做法

　?。ㄋ模┦煜の覈?guó)企業(yè)所得稅的制度演變

　?。ㄎ澹┝私馕覈?guó)企業(yè)所得稅的作用

　　二、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率。

　?。ㄒ唬┦煜ぜ{稅人的主要類(lèi)型

　?。ǘ┦煜て髽I(yè)所得稅的征稅對(duì)象及所得來(lái)源

　?。ㄈ┱莆栈径惵实囊?guī)定，低稅率的適用范圍

　　三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　?。ㄒ唬┱莆帐杖肟傤~的確定

　　收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分。基本收人包括：銷(xiāo)售貨物的收入、勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息和紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、產(chǎn)品分成方式的收入、發(fā)生非貨幣性交換的收人等。

　?。ǘ┱莆詹徽鞫愂杖牒兔舛愂杖?/p>

　　不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收入及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括國(guó)債利息收入、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益等。

　　（三）掌握扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

　　扣除的范圍包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。扣除的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)主要包括工資、薪金支出、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、利息費(fèi)用、借款費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、租賃費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。

　　（四）掌握不得扣除的項(xiàng)目

　　不得扣除的項(xiàng)目主要包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)等。

　?。ㄎ澹┱莆仗潛p彌補(bǔ)的規(guī)定

　　四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　?。ㄒ唬┱莆展潭ㄙY產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊范圍、折舊依據(jù)和方法、折舊年限。

　?。ǘ┦煜ど镔Y產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊方法和折舊年限。

　?。ㄈ┱莆諢o(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)范圍、攤銷(xiāo)方法及年限。

　?。ㄋ模┱莆臻L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍和攤銷(xiāo)年限。

　?。ㄎ澹┦煜ご尕浀亩悇?wù)處理

　　存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)、存貨成本的計(jì)算方法。

　?。┱莆胀顿Y資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

　?。ㄆ撸┱莆斩惙ㄒ?guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

　　五、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

　?。ㄒ唬┦煜べY產(chǎn)損失的概念

　　（二）掌握資產(chǎn)損失扣除的政策

　　現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)等壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，固定資產(chǎn)或存貨盤(pán)虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除等。

　?。ㄈ┱莆召Y產(chǎn)損失稅前扣除管理

　　資產(chǎn)損失稅前扣除的審批，資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)，現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定，非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定，投資損失的認(rèn)定。

　　六、企業(yè)重組的所得稅處理

　　（一）熟悉企業(yè)重組的概念

　　企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。

　?。ǘ┱莆掌髽I(yè)重組一般性稅務(wù)處理的方法

　?。ㄈ┱莆掌髽I(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的方法

　　七、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理

　?。ㄒ唬┦煜し康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的概念

　　企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指包括土地的開(kāi)發(fā)，建造、銷(xiāo)售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　?。ǘ┱莆辗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收人的稅務(wù)處理

　?。ㄈ┱莆辗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

　　（四）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅成本的核算方法

　?。ㄎ澹┱莆辗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

　　八、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ㄒ唬┱莆站用衿髽I(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收人－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損

　?。ǘ┱莆站惩馑玫挚鄱愵~的計(jì)算

　　抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　?。ㄈ┱莆蘸硕ㄕ魇諔?yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　?。ㄋ模┱莆辗蔷用衿髽I(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ㄎ澹┱莆辗蔷用衿髽I(yè)所得稅核定征收辦法

　?。┱莆胀鈬?guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理，主要把握“收人額”。和“應(yīng)納稅額”的計(jì)算公式

　?。ㄆ撸┱莆掌髽I(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題

　　九、稅收優(yōu)惠

　?。ㄒ唬┱莆諟p征與免征優(yōu)惠

　?。ǘ┱莆崭咝缕髽I(yè)的優(yōu)惠

　?。ㄈ┬⌒臀⒗髽I(yè)的優(yōu)惠

　　（四）掌握加計(jì)扣除的優(yōu)惠

　?。ㄎ澹┱莆談?chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠

　?。┱莆占铀僬叟f的優(yōu)惠

　?。ㄆ撸┱莆諟p計(jì)收入的優(yōu)惠

　?。ò耍┱莆斩愵~抵免的優(yōu)惠

　?。ň牛┦煜っ褡遄灾蔚胤降膬?yōu)惠

　?。ㄊ┱莆辗蔷用衿髽I(yè)的優(yōu)惠

　?。ㄊ唬┐龠M(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

　?。ㄊ┱莆掌渌嘘P(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

　?。ㄊ┱莆掌渌麅?yōu)惠

　　十、源泉扣繳

　?。ㄒ唬┦煜た劾U義務(wù)人

　?。ǘ┱莆湛劾U方法

　?。ㄈ┱莆斩愒垂芾?/p>

　　（四）熟悉征收管理

　?。ㄎ澹┱莆展蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理

　?。┦煜ず罄m(xù)管理

　?。ㄆ撸┦煜し韶?zé)任

　　十一、特別納稅調(diào)整

　?。ㄒ唬┱莆仗貏e納稅調(diào)整概念

　　特別納稅調(diào)整是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

　　（二）掌握關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

　?。ㄈ┦煜ね谫Y料管理

　?。ㄋ模┱莆辙D(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理

　　（五）熟悉轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整管理

　?。┱莆疹A(yù)約定價(jià)安排管理

　?。ㄆ撸┦煜こ杀痉?jǐn)倕f(xié)議管理

　　（八）熟悉受控外國(guó)企業(yè)管理

　　受控外國(guó)企業(yè)是指根據(jù)所得稅法的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人（以下統(tǒng)稱中國(guó)居民股東，包括中國(guó)居民企業(yè)股東和中國(guó)居民個(gè)人股東）控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50％的國(guó)家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分

　　配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。

　　（九）掌握資本弱化管理

　?。ㄊ┦煜ひ话惴幢芏惞芾?/p>

　　（十一）熟悉相應(yīng)調(diào)整及國(guó)際磋商

　?。ㄊ┦煜し韶?zé)任

　　十二、征收管理

　　（一）熟悉納稅地點(diǎn)

　?。ǘ┦煜ぜ{稅期限

　?。ㄈ┱莆占{稅申報(bào)

　?。ㄋ模┱莆湛绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　（五）熟悉合伙企業(yè)所得稅的征收管理

　?。┦煜ば略銎髽I(yè)所得稅征管范圍調(diào)整

　　（七）掌握境外注冊(cè)中資控股企業(yè)所得稅管理

　?。ò耍┦煜て髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題

　?。ň牛┦煜し蔷用衿髽I(yè)所得稅管理若干問(wèn)題

　?。ㄊ┱莆掌髽I(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

　?。ㄊ唬┱莆掌髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的填列方法

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