建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引

建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)如何進(jìn)行？請(qǐng)關(guān)注建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。

建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引 （審議稿）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅專業(yè)服務(wù)人員提供納稅申報(bào)代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》、《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》的規(guī)定，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅專業(yè)服務(wù)人員接受委托人委托，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)的納稅人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期增值稅的應(yīng)納稅額，填制增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)代理納稅申報(bào)事宜的行為。

委托人包括增值稅納稅人、第三方，委托人與納稅人不一致的，委托人應(yīng)能保障納稅人履行配合、協(xié)助稅務(wù)師事務(wù)所正常開展代理工作的義務(wù)。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第五條 建筑業(yè)增值稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)的實(shí)施由增值稅申報(bào)表填報(bào)和申報(bào)準(zhǔn)備工作組成。填制和申報(bào)準(zhǔn)備工作主要包括：資料準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)整理、文書制作和報(bào)送安排。

在進(jìn)行增值稅申報(bào)表的填制和申報(bào)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

（一）資料準(zhǔn)備階段應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目交易資料和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)備。

（二）數(shù)據(jù)整理階段應(yīng)關(guān)注建筑項(xiàng)目基本情況、計(jì)稅方法、銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、稅款繳納的評(píng)價(jià)。

（三）文書制作階段應(yīng)關(guān)注增值稅申報(bào)表的填報(bào)是否按稅法規(guī)定執(zhí)行。

（四）報(bào)送安排階段應(yīng)關(guān)注申報(bào)程序、申報(bào)資料歸檔和申報(bào)方式。

第二章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 資料收集

第六條 建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)開展前，涉稅服務(wù)人員應(yīng)調(diào)查納稅人的下列情況，并取得有關(guān)資料：

（一）基本情況調(diào)查，包括工商注冊(cè)登記情況、一般納稅人資格登記情況、外出經(jīng)營(yíng)登記情況、預(yù)繳稅款及申報(bào)納稅情況、稅務(wù)檢查及整改情況、銀行開戶情況、對(duì)外投資情況、分支機(jī)構(gòu)情況等；

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況調(diào)查，包括所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、各類財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)會(huì)計(jì)政策變動(dòng)情況及說明、接受會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查或者審計(jì)的結(jié)果及整改情況等；

（三）內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)情況調(diào)查，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等；

（四）重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。

第七條 建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)開展時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人不同的情況要求其提供相應(yīng)的有關(guān)資料，包括：

   （一）建筑工程承包合同、分包合同與納稅有關(guān)的其他合同、協(xié)議書；

（二）建筑工程施工許可證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

第八條 涉稅服務(wù)人員對(duì)納稅人銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列資料：

（一）納稅人建造合同應(yīng)稅收入在事實(shí)方面、賬載金額會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（二）納稅人建造合同收入確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、適用稅率等有關(guān)信息或資料；

（三）納稅人其他收入在事實(shí)方面、賬載金額會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（四）納稅人其他收入確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、適用稅率等有關(guān)信息或資料；

（五）納稅人取得注明稅額的抵扣憑證，包括增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票；

（六）納稅人取得計(jì)算稅額的抵扣憑證，包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票；

（七）納稅人取得特殊情況的抵扣憑證，包括稅收繳款憑證、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票；

（八）納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的有關(guān)信息或資料；

（九）納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的有關(guān)信息或資料；

（十）上期增值稅納稅申報(bào)表；

（十一）跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù)、提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款兩種情形下預(yù)繳稅款的臺(tái)賬和完稅證明；

（十二）轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款的完稅證明。

第九條 預(yù)繳稅款、銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納四類交易數(shù)據(jù)采集執(zhí)行下列程序：

（一）調(diào)查納稅人市場(chǎng)交易現(xiàn)狀，全面收集各類交易情形信息，確認(rèn)采集數(shù)據(jù)范圍。

（二）按照增值稅計(jì)算涉及的要素標(biāo)準(zhǔn)，將交易情形信息分為預(yù)繳稅款、銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納四大類。

（三）分別整理鎖定納稅人具體交易情形，選擇應(yīng)編制的工作底稿。

（四）確認(rèn)交易情形與工作底稿具體項(xiàng)目對(duì)應(yīng)關(guān)系，整理有關(guān)工作底稿的附件。

第十條 會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異的事項(xiàng)采集程序，具體程序如下：

（一）確認(rèn)存在的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異的事項(xiàng)，整理相關(guān)差異數(shù)據(jù)；

（二）確認(rèn)會(huì)計(jì)核算資料的差異數(shù)據(jù)、計(jì)量差異數(shù)據(jù)，依據(jù)稅收規(guī)定分析、評(píng)價(jià)、確認(rèn)稅收金額；

（三）確認(rèn)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異的事項(xiàng)應(yīng)填制的工作底稿，整理有關(guān)工作底稿的相關(guān)資料。

第二節(jié) 關(guān)注事項(xiàng)和申報(bào)準(zhǔn)備

第十一條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑工程項(xiàng)目基本情況確認(rèn)，應(yīng)關(guān)注：

（一）2016年4月30日之前開工的工程項(xiàng)目，是否存在建筑工程項(xiàng)目批準(zhǔn)的施工許可證；

（二）建筑工程建設(shè)總包類型，是否存在一般情況下的總包工程建設(shè)模式、聯(lián)合體工程建設(shè)模式、EPC工程建設(shè)模式、BOT工程建設(shè)模式等；

（三）建筑工程項(xiàng)目竣工情況。

第十二條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑工程項(xiàng)目選擇的計(jì)稅方法交易事項(xiàng)確認(rèn)，應(yīng)關(guān)注：

（一）納稅人是否屬于建筑工程項(xiàng)目的納稅義務(wù)人；

（二）納稅人建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的開工日期，是否在2016年4月30日之前；

（三）一般納稅人建筑企業(yè)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，是否按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算交納增值稅備案；

（四）一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，是否符合稅法規(guī)定，且在稅法規(guī)定的期限保持計(jì)稅方法不變。

第十三條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款交易事項(xiàng)確認(rèn)，應(yīng)關(guān)注：

（一）建筑工程項(xiàng)目是否跨地級(jí)行政區(qū)域；

（二）納稅人賬面預(yù)收款的核算情況，是否存在將收到的預(yù)收工程款項(xiàng)再預(yù)收賬款以外的科目核算的情況；

（三）分包合同的簽訂情況，了解分包發(fā)票的取得情況；

（四）納稅人賬面預(yù)收款的核算情況，是否存在將提供建筑服務(wù)收到的預(yù)收款，在預(yù)收賬款以外的科目核算的情況；

（五）納稅人計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí)，選擇的適用稅率或征收率是否正確；

（六）納稅人是否在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

第十四條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱“收入”）確認(rèn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

（一）有關(guān)收入的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)分別確認(rèn)納稅人的建造合同收入、其他業(yè)務(wù)收入和特殊業(yè)務(wù)收入的范圍，并審核其適用稅率是否正確；

（三）未開具發(fā)票收入的入賬情況，是否計(jì)稅；

（四）檢查收入的確認(rèn)原則和方法是否符合稅法規(guī)定；

（五）抽查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同、原始憑證，并追查至記賬憑證及明細(xì)賬；

（六）檢查以外幣結(jié)算的收入的折算方法是否正確；

（七）審核收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否正確；

（八）審核納稅人從購(gòu)買方取得的價(jià)外費(fèi)用是否計(jì)稅；

（九）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方交易銷售的情況，審查其價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則。

第十五條 涉稅服務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)業(yè)增值稅銷售額的時(shí)間確認(rèn)，應(yīng)關(guān)注：分析本期建造合同收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)是否正確。

第十六條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑工程項(xiàng)目銷售額金額確認(rèn)事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：

（一）納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，是否以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額；

（二）納稅人提供建筑服務(wù)，取得變更索賠收入、獎(jiǎng)勵(lì)收入、利息補(bǔ)償收入等價(jià)外費(fèi)用的，是否全額計(jì)入當(dāng)期銷售額；

（三）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，是否以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額；

（四）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第十七條 涉稅服務(wù)人員對(duì)納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確認(rèn)銷售額時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

（一）納稅人提供建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，是否符合稅法規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件，其銷售是否為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額；

（一）納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其購(gòu)進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)是否符合稅法規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件，或者雙方簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同是否符合稅法規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件。

（二）納稅人出租或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其取得或自建不動(dòng)產(chǎn)是否符合稅法規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件。

（三）納稅人銷售舊的固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，是否稅法規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件。

（四）納稅人銷售建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料，以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，自來(lái)水，商品混凝土等適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，是否符合稅法規(guī)定的條件，并完成相應(yīng)的稅務(wù)備案程序。

第十八條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：

（一）納稅人建筑工程項(xiàng)目計(jì)稅方法的選擇是否正確。

（二）納稅人是否按照稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)確認(rèn)本期銷項(xiàng)稅額。

（三）計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)稅率或征收率適用是否正確，不同計(jì)稅方法申報(bào)表的填寫是否正確。

（四）納稅人存在未開票收入的，是否按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

（五）納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算銷售額的，是否從高適用稅率進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

第十九條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

（一）評(píng)價(jià)與進(jìn)項(xiàng)稅額核算相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）相關(guān)合同、協(xié)議和項(xiàng)目預(yù)（概）算資料，并了解其執(zhí)行情況。獲取項(xiàng)目概預(yù)算資料，比較、分析概預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用是否存在明顯異常，審核納稅人是否虛列各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際支出；

（三）納稅人取得增值稅扣稅憑證是否符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，是否具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。審核進(jìn)項(xiàng)稅額的記錄、歸集是否正確；

（四）取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否按規(guī)定期限進(jìn)行認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，是否按規(guī)定期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)；

（五）認(rèn)證、確認(rèn)或比對(duì)通過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，是否在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（六）輔導(dǎo)期納稅人是否依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票情況，進(jìn)行增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)填寫；

（七）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，是否按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，有無(wú)及時(shí)相應(yīng)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額；

（八）以折扣方式購(gòu)買應(yīng)稅行為，是否將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明；

（九）納稅人以物易物、以貨抵債、以物投資方式或交易的，其申報(bào)抵扣的資料是否有相關(guān)合同及與之相符的增值稅專用發(fā)票；

（十）納稅人融資租入不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否符合稅法規(guī)定；

（十一）納稅人直接購(gòu)入或者自建的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否符合稅法規(guī)定；

（十二）納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否符合稅法規(guī)定；

（十三）納稅人上期留抵稅額與上期申報(bào)表中“期末留抵稅額”是否一致。

第二十條 確認(rèn)材料費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)點(diǎn)關(guān)注：

（一）納稅人取得的由業(yè)主組織采購(gòu)，施工單位與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同并進(jìn)行結(jié)算的甲控材料部分，是否取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣；

（二）納稅人取得的總承包合同中約定，由建設(shè)方直接向供應(yīng)商采購(gòu)并結(jié)算，然后再供應(yīng)給施工單位使用的甲供材料部分，根據(jù)甲供材料是否包含在合同總價(jià)中，分析確定是否應(yīng)取得建設(shè)方開具的增值稅專用發(fā)票；

（三）納稅人自購(gòu)的地材，是否取得地材供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；

（四）納稅人自購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，是否按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和稅法規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十一條 確認(rèn)機(jī)械費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)關(guān)注：納稅人外租他人的建筑施工設(shè)備并配備操作人員的，適用稅目是否正確；取得的增值稅專用發(fā)票是否按照“建筑服務(wù)”稅率開具。

第二十二條 確認(rèn)人工費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)關(guān)注：

（一）納稅人接受勞務(wù)派遣服務(wù)，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，是否取得全額計(jì)算增值稅的專用發(fā)票；

（二）納稅人接受勞務(wù)派遣服務(wù)，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)按照差額計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，是否取得差額計(jì)算增值稅的專用發(fā)票。

第二十三條 建筑工程分包分為勞務(wù)分包和專業(yè)分包。確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，重點(diǎn)關(guān)注：

（一）納稅人是否嚴(yán)格按合同約定及時(shí)對(duì)分包方辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)手續(xù)，并取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。

（二）納稅人是否存在合同、發(fā)票、資金流以及實(shí)際分包業(yè)務(wù)不一致的情況。

（三）納稅人取得的勞務(wù)分包增值稅發(fā)票的，發(fā)票的備注欄是否注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

第二十四條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

（一）審核納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是否存在認(rèn)證抵扣的情況；

（二）審核納稅人發(fā)生丟失、被盜材料等非正常損失行為，是否對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；

（三）審核納稅人發(fā)生購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)等用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，是否對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；

（四）審核納稅人發(fā)生已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（含不動(dòng)產(chǎn)）、無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，是否按稅法規(guī)定計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（五）納稅人因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，是否從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第二十五條 稅款計(jì)算包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、免抵退應(yīng)退稅額、按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)、實(shí)際抵扣稅額、應(yīng)納稅額、期末留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額、按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、應(yīng)納稅額減征額、應(yīng)納稅額合計(jì)。審核和填報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：

（一）不同計(jì)稅方法下，本期開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整不同項(xiàng)下的銷售額和銷項(xiàng)稅額是否正確；

（二）本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及其他是否正確；

（三）當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否正確；

（四）簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額是否正確；

（五）增值稅減稅、免稅項(xiàng)目是否正確。

第二十六條 稅款繳納包括期初未繳稅額、實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額、本期已繳稅額、期末未繳稅額、本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。審核和填報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：

（一）審核納稅人稅款繳納交易事項(xiàng)所涉及的與上一稅款所屬期存在勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)，勾稽關(guān)系是否正確；

（二）審核納人本期已繳稅額中，分次預(yù)繳稅額從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，是否按稅規(guī)定的抵扣辦法進(jìn)行抵扣，是否取得完稅憑證作為合法有效憑證。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)進(jìn)行審核時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：

（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定；

（二）提供建筑服務(wù)取得的預(yù)收款，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳增值稅的核算；

（三）跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳增值稅的核算；

（四）發(fā)生增值稅視同銷售行為，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳增值稅款和銷項(xiàng)稅額的核算。

（五）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入但未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)的增值稅核算是否正確；

（六）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，是否按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)出核算。

第二十八條 建筑業(yè)其他特殊事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

（一）銷售箱梁及混凝土事項(xiàng)

1.跨納稅主體銷售箱梁及混凝土?xí)r，是否按稅法規(guī)定在移送使用時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)，并按稅法規(guī)定確定銷售額；

2.非建筑現(xiàn)場(chǎng)自制箱梁及混凝土用于本單位建筑工程，是否按稅法規(guī)定在移送使用時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)，并按稅法規(guī)定確定銷售額。

（二）材料銷售事項(xiàng)

材料銷售收入具體包括直接對(duì)外銷售材料、跨法人之間調(diào)撥材料、材料抵頂勞務(wù)款形成的收入。材料銷售事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：

1.跨納稅主體直接對(duì)外銷售材料、下腳料、廢料等或跨法人之間調(diào)撥材料是否按正常貨物銷售確認(rèn)收入；

2.納稅人發(fā)生材料抵頂勞務(wù)款時(shí)，是否確認(rèn)為兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即材料銷售與接受勞務(wù)，其中材料銷售是否按正常貨物銷售確認(rèn)收入。

（三）轉(zhuǎn)供水、電事項(xiàng)

轉(zhuǎn)供水、電事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：納稅人向其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)供水、電是否以收到使用單位支付的水電費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入。

（四）聯(lián)合體工程總承包事項(xiàng)

聯(lián)合體工程總承包事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：

1.聯(lián)合體合同中是否為各方分別向甲方開具發(fā)票。

2.聯(lián)合體合同中是否為各方分別收取甲方支付的工程款。

3.聯(lián)合體合同中是否涉及質(zhì)保金，質(zhì)保金的涉稅處理是否符合相關(guān)稅法的規(guī)定。

第三節(jié) 納稅申報(bào)

第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所務(wù)應(yīng)按照《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定進(jìn)行增值稅申報(bào)表的實(shí)施申報(bào)和備案。在實(shí)施申報(bào)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

（一）是否按照《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》所規(guī)定的納稅人報(bào)送資料要求、基本流程、基本規(guī)范，完成納稅申報(bào)程序；

（二）是否在稅法規(guī)定的申報(bào)期限實(shí)施申報(bào)；

（三）是否按規(guī)定將報(bào)送資料進(jìn)行歸檔。

第三十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)取得納稅人上月度納稅申報(bào)表，了解上月度納稅申報(bào)表期末留抵稅額、期末未繳稅額等數(shù)據(jù)對(duì)本月度申報(bào)表數(shù)據(jù)的影響。

關(guān)注納稅人被納稅檢查調(diào)整銷售額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額對(duì)本月度申報(bào)的影響。

第三十一條 應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明的要求和口徑填報(bào)申報(bào)表。填報(bào)申報(bào)表時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報(bào)表及附表表間關(guān)系。

第三十二條 稅務(wù)師事務(wù)所需加蓋代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章，并填報(bào)經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼。

第三十三條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)判斷納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,按照稅法的規(guī)定填制并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《納稅人減免稅備案登記表》和相關(guān)資料。

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)協(xié)議的約定，按照稅法的規(guī)定和納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求向其申報(bào)納稅。

第三章 業(yè)務(wù)記錄

第三十五條 建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)工作底稿包括三個(gè)大類:企業(yè)環(huán)境資料、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理、業(yè)務(wù)報(bào)告。

第三十六條 企業(yè)環(huán)境資料工作底稿包括：企業(yè)基本環(huán)境、內(nèi)部控制制度環(huán)境、會(huì)計(jì)處理環(huán)境、稅務(wù)處理環(huán)境。

第三十七條 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作底稿包括: 預(yù)繳稅款、銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。

第三十八條 為了方便適用工作底稿選擇，設(shè)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)大類工作底稿應(yīng)關(guān)注以下六個(gè)方面：

（一）增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人采集數(shù)據(jù)范圍的區(qū)別；

（二）計(jì)稅方法對(duì)采集數(shù)據(jù)的影響；

（三）適用不同稅率對(duì)采集數(shù)據(jù)的影響；

（四）征收方式的對(duì)采集數(shù)據(jù)的影響；

（五）特殊業(yè)務(wù)對(duì)采集數(shù)據(jù)的影響；

（六）納稅人組織形式對(duì)采集數(shù)據(jù)的影響。

第三十九條 業(yè)務(wù)報(bào)告工作底稿包括：增值稅預(yù)繳稅款表、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）,該業(yè)務(wù)報(bào)告工作底稿屬于應(yīng)提交委托方的成果資料，在代理業(yè)務(wù)完成之后全部移交給委托方。

業(yè)務(wù)報(bào)告工作底稿是依據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采取手工方式編制，或采取軟件方式編制，基本功能是數(shù)據(jù)的計(jì)算和信息傳遞。

業(yè)務(wù)報(bào)告工作底稿應(yīng)按稅法規(guī)定的樣式進(jìn)行提交。

第四十條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從管理層獲取其承擔(dān)恰當(dāng)建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)所需的財(cái)務(wù)信息和批準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息的責(zé)任的書面聲明。該聲明還應(yīng)當(dāng)包括管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以及已向稅務(wù)師事務(wù)所完整提供所有重要且相關(guān)的納稅申報(bào)信息。

第四十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第四章 業(yè)務(wù)成果與檔案

第四十二條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》、《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定，辦理報(bào)告確認(rèn)、留存?zhèn)洳?、整理歸檔、報(bào)告提醒、保密要求等業(yè)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)。

第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》、《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》等相關(guān)規(guī)定建立檔案管理制度。

第五章 附 則

第四十四條 本指引自2019年 月 日起試行。

附件：

建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

                                       報(bào)告號(hào)：

備案號(hào)：

_________：

我們接受委托[納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)合同書編號(hào)：________，對(duì)貴單位稅款所屬期間________年________月________日至________年________月________日的委托事項(xiàng)的約定資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

貴單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與納稅申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的資料，并保證相關(guān)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保納稅申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。

我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核、出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

在服務(wù)過程中，我們考慮了與委托事項(xiàng)相關(guān)的材料證明能力，考慮了與編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴單位提供的委托事項(xiàng)相關(guān)資料等實(shí)施了計(jì)算、復(fù)核、驗(yàn)證和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序?，F(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報(bào)告如下：

一、納稅申報(bào)情況

經(jīng)對(duì)貴單位_______年度增值稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行審核，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《增值稅納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào)。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：

序號(hào)	項(xiàng)目	本期金額
1	銷項(xiàng)稅額
2	進(jìn)項(xiàng)稅額
3	進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
4	按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
5	期末留抵稅額
6	簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額
7	應(yīng)納稅額減征額
8	應(yīng)納稅額合計(jì)（5=1+3-4）
9	期初未繳稅額
10	實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額
11	本期已繳稅額（8=9+10+11+12）
12	①分次預(yù)繳稅額
13	②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額
14	③本期繳納上期應(yīng)納稅額
15	④本期繳納欠繳稅額
16	期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）（13=5+6+7-8）
17	本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額（14=5-9-10）

二、優(yōu)惠備案情況

根據(jù)貴單位可以享受××稅收優(yōu)惠政策，并已按照根據(jù)政策規(guī)定履行相應(yīng)的稅務(wù)備案程序。

本報(bào)告僅供貴單位××××××?xí)r使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其服務(wù)人員無(wú)關(guān)。

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址：

日期：

附送資料:

1. 建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告說明

2. 增值稅納稅申報(bào)表

3. 企業(yè)年度（月度）財(cái)務(wù)報(bào)表

4. 稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證復(fù)印件

納稅申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告說明

一、企業(yè)基本情況說明

（一）工商登記情況說明

被審核單位名稱： ，納稅人識(shí)別號(hào)：  ；注冊(cè)地址：      ；法定代表人:  ；注冊(cè)資本：    萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)范圍： 。

是否存在境外關(guān)聯(lián)交易：

是否為上市公司：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：    

被審核單位享受的稅收優(yōu)惠政策：××年度享受的稅收優(yōu)惠政策為——。

是否為增值稅匯總納稅企業(yè)：  

（二）分支機(jī)構(gòu)情況說明

是否設(shè)置分支機(jī)構(gòu)：   ；

分支機(jī)構(gòu)設(shè)置情況：   。

二、主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)

（一）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》/《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》/《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》/《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》/《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況予以刪減）。

（二）會(huì)計(jì)核算軟件：

（三）記賬本位幣：

（四）會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化：（如果發(fā)生變化，要列明具體變化）

（五）稅務(wù)處理環(huán)境調(diào)查情況

1. 增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)政策依據(jù)

2. 增值稅計(jì)稅方法選擇

3. 增值稅申報(bào)方式選擇

三、增值稅納稅申報(bào)說明

（一）納稅申報(bào)總體情況

經(jīng)審核，被審核單位________年度________月至________年度________月增值稅應(yīng)納稅額為________元；已交納的增值稅為________元，其中本期交納上期增值稅為________元，本期實(shí)際預(yù)交增值稅為________元；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為________元。

（二）按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

經(jīng)審核，被審核單位________年度 ________月至________年度________月賬面核算按適用稅率增值稅銷項(xiàng)稅額為________元，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為________元，上期留抵稅額為________元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為      元。增值稅按適用稅率核算應(yīng)納稅額為________元。

1. 按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額審核情況

（1）未開具發(fā)票銷售額及銷項(xiàng)稅額的審核

被審核單位________年度發(fā)生未開具發(fā)票的銷售行為，賬面未做銷售處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，審核確認(rèn)未開具發(fā)票的銷售額________元，審核確認(rèn)銷項(xiàng)稅額________元。

（2）視同銷售收入及銷項(xiàng)稅額的審核

被審核單位________年度發(fā)生視同銷售行為，賬面未做銷售處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，審核確認(rèn)視同銷售額________元，審核確認(rèn)銷項(xiàng)稅額________元。

具體數(shù)據(jù)如下：

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷視同銷售收入________元；

②銷售代銷貨物視同銷售收入________元；

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，視同銷售收入________ 元；

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售收入________元；

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，視同銷售收入________元；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者，視同銷售收入________元；

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售收入________元。

（3）適用稅率的審核

被審核單位________年度發(fā)生相關(guān)銷售行為，賬面適用稅率為________%，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，審核確認(rèn)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)適用________%，本期審核未予納稅調(diào)整，留待下期重新開具增值稅發(fā)票。

2.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額審核情況

（1）取得失控增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的審核

被審核單位××年度取得的失控發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，取得失控發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為××元，本期審核未予納稅調(diào)整，留待下期重新開具增值稅發(fā)票。

（2）取得適用稅率錯(cuò)誤增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的審核

被審核單位________年度取得適用稅率錯(cuò)誤的增值稅專用發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此類事項(xiàng)對(duì)應(yīng)已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額     。本期審核未予納稅調(diào)整，留待下期重新取得增值稅發(fā)票。

（3）取得與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的審核

被審核單位________年度取得與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符的增值稅專用發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此類事項(xiàng)對(duì)應(yīng)已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ________元。本期審核未予納稅調(diào)整，留待下期重新取得增值稅發(fā)票。

（4）取得三流不一致增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的審核

被審核單位________年度取得與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符的增值稅專用發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此類事項(xiàng)對(duì)應(yīng)已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額××元。本期審核未予納稅調(diào)整，留待下期重新取得增值稅發(fā)票。

（5）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額其他事項(xiàng)審核

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出審核情況

（1）購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核

被審核單位________年度取得用于免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。審核確認(rèn)調(diào)減當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額________元。

（2）購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核

被審核單位________年度取得用于集體福利或者個(gè)人福利的增值稅專用發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。審核確認(rèn)調(diào)減當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額________元。

（3）購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)發(fā)生非正常損失，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核

被審核單位××年度購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)發(fā)生非正常損失，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。審核確認(rèn)調(diào)減當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額________元。

（4）其他事項(xiàng)的審核

（三）按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額

經(jīng)審核，被審核單位________年度 ________月至________年度________月賬面核算按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額為________元，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額減征額為________元，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額為________元。

本次審核調(diào)整事項(xiàng)為：      

（四）預(yù)繳增值稅審核情況

經(jīng)審核，被審核單位________年度________月至________年度________月賬面核算預(yù)繳增值稅額為________元，其中提供建筑服務(wù)項(xiàng)目部預(yù)交增值稅________元，出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)交增值稅________元，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)交增值稅________元。

本次審核調(diào)整事項(xiàng)為：

（五）增值稅減免稅審核情況

經(jīng)審核，被審核單位________年度________月至________年度________月增值稅減免稅額________元，其中購(gòu)置稅控專用設(shè)備減免稅額________元，提供免稅的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免增值稅________元，其他優(yōu)惠事項(xiàng)減免增值稅________元。

減免稅事項(xiàng)需要提供的備案資料為：

四、其他需要說明事項(xiàng)

經(jīng)審核，________年度除上述說明事項(xiàng)外，未發(fā)生應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)。

經(jīng)審核，________年度除上述說明事項(xiàng)外，發(fā)生應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)，具體事項(xiàng)如下：

（一）________（二）________

本報(bào)告格式適合建筑企業(yè)使用，正文的具體內(nèi)容應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行刪減。

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

________年________月________日