2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，哪些納稅人需要辦理？在什么時間辦理？有什么便利化舉措？應(yīng)該注意哪些事項？一起來看看吧。

匯算清繳范圍

2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年度中間終止經(jīng)營活動的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱納稅人），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅人根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯算清繳時間

一般企業(yè)

納稅人應(yīng)當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

終止經(jīng)營企業(yè)

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

延期納稅

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

溫馨提醒

（一）錯峰申報享暢通

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間為2024年1月1日至2024年5月31日。您可以選擇申報與繳稅相分離的方式，即先提交申報表，后自行選擇時間扣款，為享受稅收政策風險提示服務(wù)留足時間，實現(xiàn)早申報、早發(fā)現(xiàn)、早修正，方便稅務(wù)機關(guān)更有針對性地為您提供納稅輔導，幫助您排查并降低涉稅風險。

（二）財務(wù)報表要重視

財務(wù)報表填報是企業(yè)所得稅匯算清繳的前置步驟之一，根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告。請您根據(jù)所適用的會計準則制度類型，準確核算收入、成本、費用和收益等數(shù)據(jù)，真實、完整編制年度財務(wù)報表，并向稅務(wù)機關(guān)報送。稅務(wù)機關(guān)將對重大數(shù)據(jù)差錯實行實時監(jiān)控，并輔導納稅人及時更正數(shù)據(jù)。

（三）風險提示很有用

推薦您使用電子稅務(wù)局進行企業(yè)所得稅年度申報，稅務(wù)機關(guān)會為您提供自動預填申報、稅收政策風險提示、針對性納稅輔導等服務(wù)。

您在電子稅務(wù)局填寫匯繳申報表后，可選擇享受政策風險提示服務(wù)，查看系統(tǒng)推送的風險提示信息，修正填報的錯誤數(shù)據(jù)。該服務(wù)不限次數(shù)，可重復“體檢”，直至涉稅風險完全消除。匯算清繳期內(nèi)，更正申報次數(shù)不限，您可以隨時對申報數(shù)據(jù)進行調(diào)整、更正和補充。

注意事項

（一）優(yōu)惠政策事項辦理提示

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

（二）名單制管理政策提示

對涉及其他政府部門有關(guān)資格、資質(zhì)認定或名單管理類優(yōu)惠政策享受的，請納稅人務(wù)必確認符合相關(guān)政策條件，同時對于應(yīng)該取得相關(guān)資格證書或者名單文件的一并確認，避免錯誤填報產(chǎn)生后續(xù)影響。例如：高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓備案、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目、資源綜合利用企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進型企業(yè)、非營利組織、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、（重點）軟件企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)等政策。

（三）重點政策操作提示

對于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的納稅人，應(yīng)當在完成年度匯算清繳后，按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提交相應(yīng)資料。

（四）資產(chǎn)損失申報提示

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

（五）申請退稅提示

自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，準備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

聲明：以上內(nèi)容為注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布，正保會計網(wǎng)校整理，如有異議，請以官網(wǎng)為準。