2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，哪些納稅人需要辦理？在什么時(shí)間辦理？有什么便利化舉措？應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)？一起來(lái)看看吧。

匯算清繳范圍

2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2023年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅人根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯算清繳時(shí)間

一般企業(yè)

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

終止經(jīng)營(yíng)企業(yè)

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

延期納稅

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

溫馨提醒

（一）錯(cuò)峰申報(bào)享暢通

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間為2024年1月1日至2024年5月31日。您可以選擇申報(bào)與繳稅相分離的方式，即先提交申報(bào)表，后自行選擇時(shí)間扣款，為享受稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)留足時(shí)間，實(shí)現(xiàn)早申報(bào)、早發(fā)現(xiàn)、早修正，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)更有針對(duì)性地為您提供納稅輔導(dǎo)，幫助您排查并降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表要重視

財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)是企業(yè)所得稅匯算清繳的前置步驟之一，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。請(qǐng)您根據(jù)所適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度類(lèi)型，準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用和收益等數(shù)據(jù)，真實(shí)、完整編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)重大數(shù)據(jù)差錯(cuò)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并輔導(dǎo)納稅人及時(shí)更正數(shù)據(jù)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)提示很有用

推薦您使用電子稅務(wù)局進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)為您提供自動(dòng)預(yù)填申報(bào)、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示、針對(duì)性納稅輔導(dǎo)等服務(wù)。

您在電子稅務(wù)局填寫(xiě)匯繳申報(bào)表后，可選擇享受政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，查看系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，修正填報(bào)的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。該服務(wù)不限次數(shù)，可重復(fù)“體檢”，直至涉稅風(fēng)險(xiǎn)完全消除。匯算清繳期內(nèi)，更正申報(bào)次數(shù)不限，您可以隨時(shí)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整、更正和補(bǔ)充。

注意事項(xiàng)

（一）優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理提示

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

（二）名單制管理政策提示

對(duì)涉及其他政府部門(mén)有關(guān)資格、資質(zhì)認(rèn)定或名單管理類(lèi)優(yōu)惠政策享受的，請(qǐng)納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，同時(shí)對(duì)于應(yīng)該取得相關(guān)資格證書(shū)或者名單文件的一并確認(rèn)，避免錯(cuò)誤填報(bào)產(chǎn)生后續(xù)影響。例如：高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓備案、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、資源綜合利用企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)、非營(yíng)利組織、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、（重點(diǎn)）軟件企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)等政策。

（三）重點(diǎn)政策操作提示

對(duì)于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交相應(yīng)資料。

（四）資產(chǎn)損失申報(bào)提示

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

（五）申請(qǐng)退稅提示

自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

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