企業(yè)投入基礎(chǔ)研究如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會(huì)各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準(zhǔn)確適用享受政策，財(cái)政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國(guó)支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：企業(yè)投入基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策↓

【政策類型】普惠性政策

【涉及稅種】企業(yè)所得稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱科研機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

【享受主體】

出資方：企業(yè)。

接收方：非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金。

【申請(qǐng)條件】

企業(yè)享受稅前扣除和100%稅前加計(jì)扣除的條件：

1.資金接收方是非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金，非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，具體要求如下。

（1）國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高等學(xué)校，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。

（2）民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，是指同時(shí)滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校：

①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》。

②對(duì)于民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評(píng)估范圍。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存在爭(zhēng)議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣級(jí)（含）以上科技行政主管部門確認(rèn)。

對(duì)于民辦非營(yíng)利性高等學(xué)校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。

③經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。

（3）政府性自然科學(xué)基金是指國(guó)家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會(huì)管理的自然科學(xué)基金。

2.資金用途必須是用于基礎(chǔ)研究的支出，具體要求如下：

基礎(chǔ)研究是指通過對(duì)事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進(jìn)行分析，從而闡述和檢驗(yàn)各種假設(shè)、原理和定律的活動(dòng)。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：

（1）基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識(shí)，可針對(duì)已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對(duì)人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來(lái)廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。

（2）基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類型，一是自由探索性基礎(chǔ)研究，即為了增進(jìn)知識(shí)，不追求經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實(shí)際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門。二是目標(biāo)導(dǎo)向（定向）基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識(shí)、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來(lái)可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。

（3）基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識(shí)，并以論文、著作、研究報(bào)告等形式為主。同時(shí)，由于基礎(chǔ)研究具有較強(qiáng)的探索性、存在失敗的風(fēng)險(xiǎn)，論文、著作、研究報(bào)告等也可以體現(xiàn)為試錯(cuò)或證偽等成果。

上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

3.企業(yè)出資基礎(chǔ)研究應(yīng)簽訂相關(guān)協(xié)議或合同，協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域。

非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校享受免征企業(yè)所得稅條件：

非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校要求同上。

【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】

第二、第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

【申報(bào)方式】符合條件的企業(yè)自行申報(bào)

【辦理材料】

自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

留存?zhèn)洳橘Y料:

企業(yè)和非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

【政策依據(jù)】

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào)）

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