河南稅務(wù)致全省增值稅小規(guī)模納稅人的一封信

尊敬的增值稅小規(guī)模納稅人：

您好！

為支持廣大個(gè)體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在前期四批抗擊疫情稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，又發(fā)布了《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“13號(hào)公告”），對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人征收率進(jìn)行了調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局相應(yīng)發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“5號(hào)公告”）對(duì)相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。為了幫助您正確適用降低的增值稅征收率政策，并正確開(kāi)具發(fā)票和順利完成增值稅納稅申報(bào)，特提醒以下幾點(diǎn)：

 一、增值稅征收率調(diào)整的政策執(zhí)行期間

按照13號(hào)公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人征收率調(diào)整政策的執(zhí)行期間為2020年3月1日至5月31日。

二、增值稅征收率調(diào)整針對(duì)的具體納稅項(xiàng)目

按照5號(hào)公告的規(guī)定，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、享受增值稅征收率減征應(yīng)該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票

按照5號(hào)公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

四、享受增值稅征收率減征應(yīng)該如何辦理納稅申報(bào)

增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

在享受優(yōu)惠政策過(guò)程中，如果您有疑難問(wèn)題，歡迎致電12366納稅服務(wù)熱線或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外聯(lián)絡(luò)電話進(jìn)行咨詢，我們將竭誠(chéng)為您服務(wù)。

抗擊疫情，河南稅務(wù)和您在一起！

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2020年3月31日