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單選題
1 、某居民企業(yè)2013年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元,該公司在A 、B 兩國設(shè)有分支機構(gòu),A 國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600 萬元,其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500 萬元,A 國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費所得100 萬元,A 國規(guī)定的稅率為30%;B 國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400 萬元,其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元,B 國規(guī)定的稅率為30%,租金所得100 萬元,B 國規(guī)定的稅率為20%。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得在我國匯總繳納的企業(yè)所得稅(?。┤f元。
A 、726
B 、779
C 、715
D 、770
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600 +400 =4000(萬元)
境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)
A 國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=500 ×20%+100 ×30%=130 (萬元),在A 國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=1000×600 ÷4000=150(萬元),按照實際繳納的130 萬元抵扣。
B 國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300 ×30%+100 ×20%=110 (萬元),在B 國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=1000×400 ÷4000=100(萬元),按照限額扣除。
A 、B 兩國分支機構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130 萬元和100 萬元。
全年應(yīng)納稅額=1000-130 -100 =770 (萬元)
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