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單選題
1、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元,企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元,因客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請,稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬元。
A、12.5
B、15
C、20
D、25
【正確答案】 A
【答案解析】
因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實際繳納的境外所得額的,除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外,可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè),在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算,這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上,所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練(2015-01-28)
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正保會計網(wǎng)校
2015-01-28
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