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單選題
甲公司持有乙公司70%的股權(quán),當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司,售價(jià)為400萬元,成本為500萬元,當(dāng)期乙公司出售了50%,雙方適用的所得稅稅率均為25%,則下面關(guān)于期末合并報(bào)表中對所得稅的調(diào)整的說法正確的是(?。?。
A、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元
B、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬元
C、應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
D、合并報(bào)表中無需考慮所得稅的情況
【正確答案】 A
【答案解析】
本題主要考查內(nèi)部商品交易的合并處理。乙公司出售了內(nèi)部交易形成的存貨的50%,乙公司剩余部分的賬面價(jià)值為200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元,而合并報(bào)表角度的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元,賬面價(jià)值為250萬元,所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元,應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元。
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