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稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)：研發(fā)費(fèi)用（02.11）
練習(xí)日期：2016年02月11日
某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為180萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為20萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)于2014年7月開(kāi)發(fā)完成，按10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（?。┤f(wàn)元。
A.30
B.39
C.33.5
D.43.5
【正確答案】D
【答案解析】未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除50%：20＋20×50%＝30（萬(wàn)元），形成無(wú)形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷(xiāo)金額：180÷10×6/12×150%＝13.5（萬(wàn)元）該研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬(wàn)元）
【專家點(diǎn)評(píng)】本題正確率42.01%。要知道做對(duì)本題的關(guān)鍵點(diǎn)在哪，我們做題目要知道題目的考點(diǎn)在哪里，把握住考點(diǎn)很容易做對(duì)。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)，費(fèi)用化的部分是加計(jì)50%稅前扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的按150%攤銷(xiāo)，另外就是當(dāng)年的攤銷(xiāo)月份，從當(dāng)月開(kāi)始計(jì)算攤銷(xiāo)。這幾個(gè)點(diǎn)掌握好了，這個(gè)題目就做出來(lái)了，要有個(gè)清晰的思路，千萬(wàn)不要為了做題而做題，要有目的的去做題，思考，總結(jié)，一定會(huì)有很多收獲。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類(lèi)似的問(wèn)題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)每周連連看（02.08-02.14）
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