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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：關聯方利息（6.3）
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單選題
甲、乙兩家企業(yè)是成立多年的關聯企業(yè)。2014年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業(yè)無其他關聯方債權性投資。乙企業(yè)所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2014年不得扣除的關聯方借款利息為（?。┤f元。
A、0
B、72
C、88
D、120
【正確答案】B
【答案解析】實際支付的關聯方利息為120萬元。
關聯債資比例＝（3000×6）÷（300×12）＝5
不得扣除利息支出＝120×（1－2/5）＝72（萬元）
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正保會計網校
2016-6-3
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