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2018年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅（7.7）
當(dāng)你真正想完成一件事時(shí)，根本不會(huì)在意別人是否看到。備考漫漫長(zhǎng)路，讓小編和你一起默默地走下去吧。每日一練題目以知識(shí)點(diǎn)為單元，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，以下是《稅法一》每日一練。
單選題
某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2017年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)3100元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2017年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2017年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（ ）元。
A、86240
B、82250
C、85900
D、96920
【正確答案】C
【答案解析】糧食白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入白酒的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷售額征收消費(fèi)稅，無(wú)論是否退還；啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物押金不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝50000×0.5＋[105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）]×20%＝25000＋23400＝48400（元）
啤酒每噸出廠價(jià)格大于3000元，適用稅額為250元/噸，啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×250＝37500（元）
該酒廠2017年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝48400＋37500＝85900（元）
此題在經(jīng)典題解130頁(yè)。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-7-7
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