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多選題
下列關(guān)于準予扣減外購應(yīng)稅資源產(chǎn)品購進金額或購進數(shù)量的規(guī)定,說法錯誤的有(?。?/p>
A、納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量;當期不足扣減的,不能結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減
B、納稅人應(yīng)當準確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量,未準確核算的,一并計算繳納資源稅
C、納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦銷售,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,不得直接扣減外購原礦的購進金額或者購進數(shù)量
D、納稅人以外購選礦與自采選礦混合為選礦銷售,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,不得直接扣減外購選礦的購進金額或者購進數(shù)量
E、納稅人核算并扣減當期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量,應(yīng)當依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)
【點評】本題考查資源稅準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或購進數(shù)量的規(guī)定,總結(jié)如下:
混合銷售混合加工 | 扣減政策 | (1)納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量;當期不足扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。 |
直接扣減 | 納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品購進金額或者購進數(shù)量。 | |
計算扣減 | 納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,按照下列方法進行扣減: 準予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額(數(shù)量)=外購原礦購進金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率) 不能按照上述方法計算扣減的,按照主管稅務(wù)機關(guān)確定的其他合理方法進行扣減。 |
稅務(wù)師:每日一練《財務(wù)與會計》(07.14)
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稅務(wù)師:每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》(07.14)
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