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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練:盈余公積(2023.09.29)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/09/29 08:51:01 字體:

備考稅務(wù)師,需要勤奮努力,也需要科學的備考方法。學練結(jié)合,備考效率更高。平時聽課學完知識點,要做題,檢驗知識點是否已掌握。正保會計網(wǎng)校提供稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練精選習題,趕緊練習。

單選題

甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn),某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當日該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為1350萬元,預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元,甲公司計提了資產(chǎn)減值準備300萬元,假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算,按照凈利潤的10%計提盈余公積,甲公司進行前期差錯更正時,應(yīng)調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目年初金額(?。┤f元。

A、11.25 

B、22.50 

C、33.75 

D、0 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額=1350(萬元),預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元,可收回金額按兩者之間孰高者計量,即可收回金額為1350萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備=1500-1350=150(萬元),而題目計提減值300萬元,多計提減值。因此差錯更正時應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報表項目年初金額=(300-150)×(1-25%)×10%=11.25(萬元)。
借:固定資產(chǎn)減值準備?。?00-150)150
  貸:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 150
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用?。?50×25%)37.5
  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 37.5
借:以前年度損益調(diào)整?。?50-37.5)112.5
  貸:盈余公積 11.25
    利潤分配——未分配利潤 101.25

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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