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單選題
某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人,2015年4月接受某煙廠委托加工煙絲,煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元,代墊輔助材料2000元,加工費(fèi)支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定價(jià)格計(jì)稅(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,成本利潤(rùn)率為5%),加工費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證,下列正確的是( )。
A、加工廠應(yīng)納增值稅5100元,應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元
B、加工廠應(yīng)納增值稅10115元,應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
C、加工廠應(yīng)納增值稅5100元,應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
D、加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元,應(yīng)納消費(fèi)稅37800元
【正確答案】D
【答案解析】受托方自行提供材料,不符合委托加工的定義,應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=126000×17%=21420(元)
本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)
煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800(元)
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