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我再也不愿見你在深夜里刷題,不愿基礎(chǔ)的練習(xí)見識(shí)你的心碎,所以小編為你精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的每日一練,不要讓小編為你悲傷,和我一起開始練習(xí)吧!
單選題
甲公司2012年12月31日購(gòu)入價(jià)值300萬(wàn)元的管理用設(shè)備一臺(tái),預(yù)計(jì)使用年限5年,無(wú)殘值,采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元,適用所得稅稅率為25%,2014年前未計(jì)提過減值。2014年12月31日該設(shè)備的可收回金額為210萬(wàn)元。則2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的總金額為( )萬(wàn)元。
A、10.5
B、15
C、25.8
D、15.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。甲公司2013年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=300-300/5=240(萬(wàn)元),其計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬(wàn)元),則2013年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(240-180)×25%=15(萬(wàn)元);甲公司2014年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=300-300/5×2=180(萬(wàn)元),其可收回金額=210萬(wàn)元,不需要計(jì)提減值,所以此設(shè)備在2014年末最終的賬面價(jià)值=180萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5-(300-300×2/5)×2/5=108(萬(wàn)元),則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額=(180-108)×25%=18(萬(wàn)元),則2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=18-15=3(萬(wàn)元),形成遞延所得稅費(fèi)用3萬(wàn)元;2014年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(300-300×2/5)×2/5×25%=18(萬(wàn)元),所以2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的金額=-18+3=-15(萬(wàn)元)。
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