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2018稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：非貨幣性福利（7.28）
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單選題
乙公司適用的增值稅稅率為17％。2016年2月，以其生產(chǎn)成本10 000元的液晶彩電和外購(gòu)的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)14 000元，已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；乙公司原購(gòu)入電暖氣200臺(tái)的總價(jià)款100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元，現(xiàn)此電暖氣的公允價(jià)值為120 000元。假定有200名職工，其中100名為生產(chǎn)工人，70名為生產(chǎn)車(chē)間員工，30名為管理人員。此非貨幣性福利在當(dāng)月已全部發(fā)放，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。
A、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 920 000元
B、確認(rèn)生產(chǎn)成本1 696 500元
C、確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出17 000元
D、對(duì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的影響為0元
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)以外購(gòu)商品發(fā)放給職工的，在借記應(yīng)付職工薪酬的同時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)外購(gòu)商品的成本，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理，不應(yīng)該確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。本題分錄如下：
借：生產(chǎn)成本（100×14 000×1.17）1 638 000
制造費(fèi)用（70×14 000×1.17）1 146 600
管理費(fèi)用（30×14 000×1.17）491 400
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利3 276 000
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利3 276 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）476 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 000
貸：庫(kù)存商品2 000 000
借：生產(chǎn)成本58 500
制造費(fèi)用40 950
管理費(fèi)用17 550
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利117 000
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利117 000
貸：庫(kù)存商品100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 000
題解188頁(yè)單選8題
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-07-28
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：阿十
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