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單選題
2013年12月1日,注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2013年進(jìn)行納稅審查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元,計(jì)入生產(chǎn)成本,經(jīng)核實(shí)11月末材料結(jié)存成本為20000元,在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元,產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元,銷(xiāo)售成本發(fā)生額為800000元,則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡?rdquo;進(jìn)行分?jǐn)?,相?yīng)的調(diào)整分錄為( )。
A、借:在建工程 58500
貸:庫(kù)存商品 6522
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 43478
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8500
B、借:在建工程 58500
貸:原材料 1250
生產(chǎn)成本 12870
庫(kù)存商品 4680
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 31200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8500
C、借:在建工程 58500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8500
D、借:在建工程 58500
貸:生產(chǎn)成本 13200
庫(kù)存商品 4800
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8500
【正確答案】D
【答案解析】原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借:生產(chǎn)成本,貸:原材料,此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫(kù)存和當(dāng)期銷(xiāo)售成本,分?jǐn)偮剩?0000÷(330000+120000+800000)=4%.期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000×4%=13200(元),期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?20000×4%=4800(元),本期銷(xiāo)售成本應(yīng)分?jǐn)?00000×4%=32000(元)
會(huì)計(jì)處理為:
借:在建工程 58500
貸:生產(chǎn)成本 13200
庫(kù)存商品 4800
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8500
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