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2015年注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練：會計分錄
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單選題
某注冊稅務師于2015年1月對企業(yè)2014年的納稅情況進行審核，審核時發(fā)現企業(yè)2014年12月將自產的產品（含稅市場價35100元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：
借：銷售費用 35100
貸：應付職工薪酬 35100
借：應付職工薪酬 35100
貸：庫存商品 35100
假設企業(yè)2013年已經結賬，則應該做的調整分錄為（?。?。
A、借：應交稅費—應交所得稅 2500
貸：以前年度損益調整 2500
借：利潤分配—未分配利潤 7500
貸：以前年度損益調整 7500
B、借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費—應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
C、借：以前年度損益調整 375
貸：應交稅費—應交所得稅 375
借：以前年度損益調整 1125
貸：利潤分配—未分配利潤 1125
D、借：庫存商品 15100
貸：應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） 5100
以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費—應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)將自產的貨物用于集體福利，在增值稅上應該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應確認收入并結轉成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結賬后發(fā)現，則涉及的會計調整分錄：
借：庫存商品 15100
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 5100
以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費—應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-11-24）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-11-24）
注稅考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2014-11-24
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