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注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》專家點(diǎn)評：增值稅（09.23）
1.某自來水公司生產(chǎn)銷售自來水，當(dāng)月取得含稅收入40萬元，當(dāng)期外購設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款2萬元，該公司選擇按簡易辦法繳納增值稅。則下列說法正確的是（ ）。
A.月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4.60
B.月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 1.17
C.月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 0.26
D.月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2.60
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。如果選擇按征收率征稅，則相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以應(yīng)繳納增值稅=40÷1.03×3%=1.17（萬元），會計(jì)上應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
【專家點(diǎn)評】本題重點(diǎn)在于一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，而且按簡易辦法計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，這是做對本題目的關(guān)鍵點(diǎn)，知道這兩點(diǎn)題目基本就沒有什么問題了。
注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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