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注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》專家點(diǎn)評(píng)：增值稅（09.23）
1.某自來(lái)水公司生產(chǎn)銷售自來(lái)水，當(dāng)月取得含稅收入40萬(wàn)元，當(dāng)期外購(gòu)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款2萬(wàn)元，該公司選擇按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅。則下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4.60
B.月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 1.17
C.月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 0.26
D.月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2.60
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。如果選擇按征收率征稅，則相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以應(yīng)繳納增值稅=40÷1.03×3%=1.17（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
【專家點(diǎn)評(píng)】本題重點(diǎn)在于一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，而且按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，這是做對(duì)本題目的關(guān)鍵點(diǎn)，知道這兩點(diǎn)題目基本就沒有什么問(wèn)題了。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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