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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練:消費稅(9.7)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2019/09/07 09:07:50 字體:

不積跬步無以至千里,不積小流無以致江河,成功來自于一點一滴的積累!稅務(wù)師每日一練題目都是正保會計網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

單選題

某啤酒廠銷售啤酒時,采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的政策,為了保證啤酒罐按時收回,啤酒廠在提供啤酒罐時,每個啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月銷售啤酒200噸,每噸不含稅價格2980元,發(fā)出免費使用啤酒罐20個。則當(dāng)期進(jìn)行會計處理如下,其中正確的為(?。?。

A、借:銀行存款                                         731360

            貸:主營業(yè)務(wù)收入                              596000

                   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  95360

                  其他應(yīng)付款                                                   40000 

B、借:銀行存款                         731360 

            貸:主營業(yè)務(wù)收入                 630482.76

                   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    100877.24 

C、借:其他應(yīng)付款          5517.24

            貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)        5517.24 

D、借:稅金及附加                      4400

            貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅         44000 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

自2018年5月1日至2019年3月31日,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金,應(yīng)當(dāng)采用逾期后才確認(rèn)銷售額計算征收增值稅的,所以對于當(dāng)期發(fā)出的20個啤酒罐的押金,不應(yīng)確認(rèn)銷售額計算征收增值稅。啤酒從量稅的選擇:每噸啤酒價格=2980+2000×20÷(1+16%)÷200=3152.41(元),大于3000元,所以從量稅為250元/噸,本期繳納消費稅=200×250=50000(元)。 

則本期正確的會計處理為: 

借:銀行存款                                         731360

        貸:主營業(yè)務(wù)收入                          596000

                 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    95360

                 其他應(yīng)付款                                                     40000

 借:稅金及附加                    50000

        貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅          50000

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稅務(wù)師:每日一練《稅法一》(9.7)

稅務(wù)師:每日一練《稅法二》(9.7)

稅務(wù)師:每日一練《財務(wù)與會計》(9.7)

稅務(wù)師:每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(9.7)

稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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