稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：免抵退稅會(huì)計(jì)核算（03.07）

申報(bào)的應(yīng)退稅額﹥0，且免抵稅額﹥0，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅﹙出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額﹚ 60000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅﹙出口退稅﹚ 70000 【提示】本題考查的是“免、抵、退稅的會(huì)計(jì)核算”，掌握以下內(nèi)容： 出口企業(yè)應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額的核算有兩種處理方法：一種是在取得主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》后，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退 稅審批通知單》上的批準(zhǔn)數(shù)作會(huì)計(jì)處理；另一種是在辦理退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口 貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上的申報(bào)數(shù)作會(huì)計(jì)處理。 1.按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)在進(jìn)行出口貨物退稅申報(bào)時(shí)，不作賬務(wù)處理。在收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》后，根據(jù)批準(zhǔn)的應(yīng)退、應(yīng)免抵稅額作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅﹙批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額） _應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，即批準(zhǔn)應(yīng)免抵稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2.按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上的申報(bào)數(shù)分以下三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： （1）申報(bào)的應(yīng)退稅額＝0，申報(bào)的免抵稅額＞0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，即申報(bào)的應(yīng)免抵稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） （2）申報(bào)的應(yīng)退稅額＞0，且免抵稅額＞0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅（申報(bào)的應(yīng)退稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，即申報(bào)的應(yīng)免抵稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） （3）申報(bào)的應(yīng)退稅額＞0，申報(bào)的免抵稅額＝0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅（申報(bào)的應(yīng)退稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 企業(yè)在收到出口退稅時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款——增值稅