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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：免抵退稅會計核算（03.07）
知識和能力是一點一點積累起來的，要留意有扎實的基礎，要留意溫習和鞏固，不能急于求成。做好每日一練，從一道道試題開始積累知識吧！
單選題
某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”的會計核算根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理。2019年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》申報的有關數(shù)據(jù)為：當期免抵稅額60000元，應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（?。?/p>
A、借：應收出口退稅款——增值稅 10000 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 10000
B、借：應收出口退稅款——增值稅 10000 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 60000 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 70000
C、借：應交稅費——未交增值稅 10000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 10000
D、借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 60000 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 60000
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
申報的應退稅額﹥0，且免抵稅額﹥0，作如下會計分錄： 借：應收出口退稅款——增值稅 10000 應交稅費——應交增值稅﹙出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額﹚ 60000 貸：應交稅費——應交增值稅﹙出口退稅﹚ 70000 【提示】本題考查的是“免、抵、退稅的會計核算”，掌握以下內(nèi)容： 出口企業(yè)應免抵稅額、應退稅額的核算有兩種處理方法：一種是在取得主管國稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》后，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退 稅審批通知單》上的批準數(shù)作會計處理；另一種是在辦理退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口 貨物免、抵、退稅申報匯總表》上的申報數(shù)作會計處理。 1.按批準的應免抵稅額、應退稅額進行會計處理。 企業(yè)在進行出口貨物退稅申報時，不作賬務處理。在收到主管國稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》后，根據(jù)批準的應退、應免抵稅額作如下會計分錄： 借：應收出口退稅款——增值稅﹙批準的應退稅額） _應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額，即批準應免抵稅額） 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 2.按當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上的申報數(shù)分以下三種情況進行會計處理： （1）申報的應退稅額＝0，申報的免抵稅額＞0時，作如下會計分錄： 借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額，即申報的應免抵稅額） 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） （2）申報的應退稅額＞0，且免抵稅額＞0時，作如下會計分錄： 借：應收出口退稅款——增值稅（申報的應退稅額） 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額，即申報的應免抵稅額） 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） （3）申報的應退稅額＞0，申報的免抵稅額＝0時，作如下會計分錄： 借：應收出口退稅款——增值稅（申報的應退稅額） 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 企業(yè)在收到出口退稅時作如下會計分錄： 借：銀行存款 貸：應收出口退稅款——增值稅 
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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