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《稅法二》每日一練：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅（09.28）
時(shí)刻是由分秒積成的，長于使用零散時(shí)刻的人，才會(huì)做出更大的成果來。做好稅務(wù)師每日一練，爭(zhēng)取每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)
多選題
下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅的說法，正確的有（?。?。
A、公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的，可按直接成本法合理預(yù)提建造費(fèi)用
B、計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則
C、土地成本一般按建筑面積法進(jìn)行分配，如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意
D、凡開發(fā)合同中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理
E、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)
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【答案】
BDE 【解析】
選項(xiàng)A，公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用；選項(xiàng)C，土地成本一般按占地面積法進(jìn)行分配，如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。 【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理。內(nèi)容較多，比較容易記錯(cuò)，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶。在此拓展計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則： （1）可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的,應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對(duì)象進(jìn)行成本核算；不能對(duì)外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對(duì)象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對(duì)象。 （2）功能區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對(duì)獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對(duì)象進(jìn)行核算。 （3）定價(jià)差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算。 （4）成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算。 （5）權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對(duì)象進(jìn)行核算。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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