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稅務師《稅法二》每日一練:轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計稅(1.22)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2022/01/22 09:24:09 字體:

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單選題

甲企業(yè)收購乙企業(yè)90%的實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn),該批資產(chǎn)公允價值為1800萬元,原有計稅基礎為1000萬元。甲企業(yè)支付的對價為本企業(yè)股權(quán)1600萬元和銀行存款200萬元。假設該項資產(chǎn)收購符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件,則甲企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎應確定為( )萬元。

A、1200 

B、1088.89 

C、1320 

D、1360 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎,以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定,注意不是等于原資產(chǎn)的計稅基礎,是以這個原計稅基礎乘以股權(quán)支付部分所占的比例,然后加上支付的非股權(quán)支付額計算。題干中1000×(1600÷1800)是股權(quán)支付部分的計稅基礎(按原計稅基礎確認),200是非股權(quán)支付部分的公允價值。甲企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎=1000×(1600÷1800)+200=1088.89(萬元)

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