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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（2022.05.22）
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單選題
甲企業(yè)2021年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購(gòu)貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?/p>
A、借：營(yíng)業(yè)外支出 87428.57 貸：庫(kù)存商品 80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 7428.57
B、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80000 貸：庫(kù)存商品 80000
C、借：營(yíng)業(yè)外支出 87428.57 貸：庫(kù)存商品 80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7428.57
D、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 87428.57 貸：庫(kù)存商品 80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 7428.57
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
只有耗用外購(gòu)材料、低值易耗品才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，所以要計(jì)算損失產(chǎn)品賬面成本中外購(gòu)材料、低值易耗品比例（300000/420000）＝71.43％，所以損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)金額＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）。
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝57142.86×13％＝7428.57（元）
管理層未批準(zhǔn)之前適用待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，批準(zhǔn)之后沖減管理費(fèi)用科目。
相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 87428.57
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 7428.57
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（05.22）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（05.22）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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