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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：確認的遞延所得稅的計算（7.5）
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多選題
甲公司20×7年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為33％，自20×8年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25％。20×7年發(fā)生的會計事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在的差異包括：（1）確認持有的國債利息收入30萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)年末的公允價值上升150萬元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；（3）計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。則下列說法中正確的有（ ）。
A、20×7年年末的遞延所得稅負債為49.5萬元
B、20×7年年末的遞延所得稅資產(chǎn)為23.1萬元
C、20×7年度應(yīng)交所得稅為29.7萬元
D、20×7年度所得稅費用為49.7萬元
E、20×7年度遞延所得稅費用為20萬元
查看答案解析
【答案】
CDE 【解析】
因為預(yù)期稅率為25％，所以確認的遞延所得稅應(yīng)該采用新稅率來計算。20×7年末的遞延所得稅負債＝150×25%＝37.5（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)＝70×25％＝17.5（萬元）；遞延所得稅費用＝37.5－17.5＝20（萬元）；20×7年度應(yīng)交所得稅＝（200－30－150＋70）×33％＝29.7（萬元）；甲公司20×7年度所得稅費用＝29.7＋37.5－17.5＝49.7（萬元）。
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（07.05）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（07.05）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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