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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練:留存收益(2022.07.17)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:wkzb 2022/07/17 09:26:06 字體:

真正的自信,是在任何時(shí)候都從容不懼的面對(duì)!備考稅務(wù)師,平時(shí)多訓(xùn)練,準(zhǔn)備得越充分,考試越有把握!正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心準(zhǔn)備稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練精選習(xí)題,好好做題吧!

單選題

20×1年12月31日,甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬(wàn)元,已提折舊為200萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。20×2年1月1日,甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量,當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬(wàn)元,適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)變更,甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為(?。┤f(wàn)元。

A、500 

B、1350 

C、1500 

D、2000 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額=[8800-(7000-200)]×(1-25%)=1500(萬(wàn)元)。
變更前,該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7000-200=6800(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)也為6800萬(wàn)元,無(wú)差異;變更后,該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)不變,還是6800萬(wàn)元,因此形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=8800-6800=2000(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額=2000×25%=500(萬(wàn)元)。
借:投資性房地產(chǎn)——成本 7000
        ——公允價(jià)值變動(dòng) (8800-7000)1800
  投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200
  貸:投資性房地產(chǎn) 7000
    遞延所得稅負(fù)債 500
    盈余公積?。?500×10%)150
    利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) (1500×90%)1350

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng),每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果,對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng),以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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