24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

稅務(wù)師《稅法一》每日一練:增值稅銷項(xiàng)稅額(2023.03.05)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/03/05 09:26:09 字體:

要想成功,就要耐得住寂寞,堅(jiān)持方能苦盡甘來。今天的稅務(wù)師《稅法一》每日一練已奉上,快來練練吧!

單選題

某酒廠為增值稅一般納稅人,2023年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額150萬元,另收取期限為3個月的包裝物押金10.3萬元;銷售白酒取得不含稅銷售額400萬元,另收取期限為3個月的包裝物押金22.1萬元。2023年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期,因購買方未退還包裝物而沒收其押金各23.4萬元。2023年6月該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為(?。┤f元。

A、119.00 

B、122.40 

C、76.73 

D、130.90 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
對于除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品,包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅,逾期時(shí)不再計(jì)征增值稅。啤酒在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅,逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入,計(jì)征增值稅。2023年6月該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額=150×13%+23.4÷(1+13%)×13%+400×13%+22.1÷(1+13%)×13%=76.73(萬元)。另外要注意區(qū)分包裝物押金與包裝物租金,包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,在收取時(shí)便并入銷售額征稅,二者不能混淆。
【點(diǎn)評】本題考查特殊銷售方式的銷售額和銷項(xiàng)稅額的計(jì)算,難度不大,做對這類題目的關(guān)鍵在于確定銷售額。關(guān)于包裝物押金的計(jì)稅問題,很多考生容易混淆,此處做一個小結(jié):
(1)一般貨物包裝物押金收取時(shí)不征稅,應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅,如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。
(2)對于除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品,包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅,逾期時(shí)不再征增值稅及消費(fèi)稅,退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅。
(3)對于啤酒、黃酒包裝物押金,因?yàn)槠【啤ⅫS酒是從量定額征收消費(fèi)稅,所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅,逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入,計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。

點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>

稅務(wù)師:每日一練《稅法二》(03.05)

稅務(wù)師:每日一練《財(cái)務(wù)與會計(jì)》(03.05)

稅務(wù)師:每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(03.05)

稅務(wù)師:每日一練《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》(03.05)

稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號