稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（2023.04.28）

子女教育

每個(gè)子女每月1000元

1.包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育。

學(xué)前教育：年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前教育；

學(xué)歷教育：義務(wù)教育（小學(xué)、初中）＋高中階段教育（普高、中職、技工）＋高等教育（大專(zhuān)、大本、碩士、博士）

2.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

【提示1】不包括3歲前以及博士后教育階段。

【提示2】子女在境外接受教育的，符合扣除條件也可扣。

【提示3】納稅人有多個(gè)符合條件的子女可扣除多份。

繼續(xù)教育

每月400元；

1.納稅人在境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。

當(dāng)年3600元

2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

3.個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

【提示1】父母扣除情形下，按“子女教育”每月定額扣除1000元。

【提示2】當(dāng)年取得多個(gè)證書(shū)也只能扣一個(gè)3600元。

住房貸款利息

每月1000元

1.納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月（20年）。

【提示】首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的貸款。

2.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3.夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

住房租金

每月1500元或1100元或800元

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
（2）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
【提示1】納稅人及其配偶在主要工作城市有住房的，不能扣住房租金。
【提示2】納稅人無(wú)任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
【提示3】夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。不同的，符合條件的雙方均可扣除。
【提示4】住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

贍養(yǎng)老人

每月2000元或分?jǐn)偤蟮念~度

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
1.納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；
2.納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?span lang="EN-US">2000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
3.被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。
【提示1】一名被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60歲就可以享受此項(xiàng)扣除。
【提示2】贍養(yǎng)多名老人的也只能扣一份費(fèi)用；但子女教育費(fèi)用有多名子女的可扣多份。

大病醫(yī)療

超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

1.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
2.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
【提示】納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

3歲以下嬰幼兒照護(hù)

按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿(mǎn)3周歲的前一個(gè)月。