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不度過寒冬,怎么能看見春暖花開?備考稅務師是艱辛的,但堅持到最后一定是值得的!來做做稅務師《稅法二》每日一練,慢慢變得強大、變得更好!
多選題
(2019年)依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定,計算各分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分攤比例,需要考慮的因素有(?。?。
A、職工薪酬
B、期間費用
C、營業(yè)收入
D、資產(chǎn)總額
E、利潤總額
稅款預繳由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額,并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預繳??倷C構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi),按照上年度各省市分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素,將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤。
【點評】本題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理。匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
匯總納稅企業(yè)按規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,50%在各分支機構(gòu)間分攤,各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫,50%由總機構(gòu)分攤繳納,其中25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫。
1.總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款:
總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
2.分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款:
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例
3.分攤時三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。
某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
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