資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則-知識產(chǎn)權（征求意見稿）

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——知識產(chǎn)權

（征求意見稿）

第一章 總則

第一條為規(guī)范知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當事人合法權益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——無形資產(chǎn)》制定本準則。 

第二條知識產(chǎn)權是權利人依法就專利、商標、作品、地理標志、商業(yè)秘密、集成電路布圖設計、植物新品種以及法律規(guī)定的其他客體享有的專有權利。

本準則所稱知識產(chǎn)權資產(chǎn)，是指知識產(chǎn)權權利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的知識產(chǎn)權權益，包括專利權、商標權、著作權、商業(yè)秘密、集成電路布圖設計、植物新品種等。

涉及地理標志等知識產(chǎn)權資產(chǎn)的評估另行規(guī)范。

第三條 本準則所稱知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估，是指資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，根據(jù)委托對評估基準日特定目的下的知識產(chǎn)權資產(chǎn)價值進行評定和估算，并出具資產(chǎn)評估報告的專業(yè)服務行為。

第四條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當遵守本準則。 

第二章 基本遵循

第五條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當具備知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務。 

執(zhí)行某項特定業(yè)務缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應當采取彌補措施，包括利用專家工作及相關報告等。 

第六條資產(chǎn)評估機構應當關注知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務的復雜性，根據(jù)自身的資產(chǎn)評估專業(yè)人員配備、專業(yè)知識和經(jīng)驗，審慎考慮是否有能力受理知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務。 

第七條 執(zhí)行企業(yè)價值評估中的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當了解在對持續(xù)經(jīng)營前提下的企業(yè)價值進行評估時，知識產(chǎn)權資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)組成部分的價值可能有別于作為單項資產(chǎn)的價值，其價值取決于對企業(yè)價值的貢獻程度。

第八條 知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估的評估目的通常包括轉讓、許可使用、出資、質押融資、訴訟、仲裁、執(zhí)行財產(chǎn)處置、財務報告等。

第九條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查驗證。

第十條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當合理使用評估假設和限定條件。 

第三章 評估對象

第十一條執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當要求委托人明確評估對象，應當關注評估對象的權利狀況以及法律、經(jīng)濟、技術等具體特征。

第十二條 專利資產(chǎn)是指專利權利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的專利權益。專利資產(chǎn)評估業(yè)務的評估對象是指專利資產(chǎn)權益。

第十三條 商標資產(chǎn)是指商標權利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的注冊商標權益。商標資產(chǎn)評估業(yè)務的評估對象是指受法律保護的注冊商標權益。

第十四條 著作權資產(chǎn)是指著作權權利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的著作權財產(chǎn)權益以及與著作權有關權利的財產(chǎn)權益。著作權資產(chǎn)評估業(yè)務的評估對象是指著作權中的財產(chǎn)權益以及與著作權有關權利的財產(chǎn)權益。 

第十五條商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉，具有商業(yè)價值并經(jīng)權利人采取相應保密措施的技術信息、經(jīng)營信息等商業(yè)信息。商業(yè)秘密資產(chǎn)評估業(yè)務的評估對象是指權利人擁有的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的非公開商業(yè)信息權益。

第十六條 集成電路布圖設計是指集成電路中至少有一個是有源元件的兩個以上元件和部分或者全部互連線路的三維配置，或者為制造集成電路而準備的上述三維配置。其中，集成電路是指半導體集成電路，即以半導體材料為基片，將至少有一個是有源元件的兩個以上元件和部分或者全部互連線路集成在基片之中或者基片之上，以執(zhí)行某種電子功能的中間產(chǎn)品或者最終產(chǎn)品。集成電路布圖設計資產(chǎn)評估業(yè)務的評估對象是指權利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的集成電路布圖設計權益。 

第十七條植物新品種是指經(jīng)過人工培育的或者對發(fā)現(xiàn)的野生植物加以開發(fā)，具備新穎性、特異性、一致性和穩(wěn)定性并有適當命名的植物品種。植物新品種資產(chǎn)評估業(yè)務的評估對象是指權利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的植物新品種權益。 

第十八條執(zhí)行以轉讓或者許可使用為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，評估對象通常為知識產(chǎn)權資產(chǎn)的所有權或者使用權。

第十九條 執(zhí)行以出資或者質押融資為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，評估對象通常為擬出資或出質的知識產(chǎn)權資產(chǎn)，對評估對象是否可以作為出資或者出質資產(chǎn)進行確認或者發(fā)表意見超出資產(chǎn)評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)范圍。

第二十條 執(zhí)行以訴訟、仲裁為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當與委托人和相關當事人進行充分溝通，了解案情基本情況，并且通過現(xiàn)場調查和資料收集等確認評估對象和評估范圍。訴訟、仲裁評估的評估對象通常為涉案資產(chǎn)或者其他相關經(jīng)濟利益。

其他相關經(jīng)濟利益是指一方當事人的行為給另一方當事人造成的經(jīng)濟損失以及費用增加等，通常包括侵權損失、資產(chǎn)損害，以及由于個人或者法人經(jīng)營、合同糾紛等行為引起的相關經(jīng)濟利益變化。

第二十一條執(zhí)行人民法院委托的以執(zhí)行財產(chǎn)處置為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當根據(jù)評估委托書載明的財產(chǎn)名稱、物理特征、規(guī)格數(shù)量等內容，以及人民法院移交的查明的財產(chǎn)情況及相關材料，與人民法院明確評估對象。執(zhí)行財產(chǎn)處置評估的知識產(chǎn)權資產(chǎn)通常為需要拍賣、變賣的財產(chǎn)。

第二十二條 執(zhí)行以財務報告為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當提醒委托人根據(jù)項目的具體情況以及會計準則的要求合理確定評估對象，評估對象可以是單項知識產(chǎn)權資產(chǎn)，也可以是知識產(chǎn)權資產(chǎn)組合或者與其他有形和無形資產(chǎn)組成的資產(chǎn)組。

第四章 操作要求

第二十三條 知識產(chǎn)權資產(chǎn)通常與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用，執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務應當根據(jù)評估目的和評估對象的具體情況分析、判斷知識產(chǎn)權資產(chǎn)的作用，明確知識產(chǎn)權資產(chǎn)的收益模式，恰當進行單項知識產(chǎn)權資產(chǎn)或者知識產(chǎn)權資產(chǎn)組合的評估，并考慮其價值影響因素，合理確定知識產(chǎn)權資產(chǎn)的價值。

第二十四條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注知識產(chǎn)權資產(chǎn)的基本情況：

（一）知識產(chǎn)權資產(chǎn)權利的法律文件、權屬有效性文件或者其他證明資料； 

（二）知識產(chǎn)權資產(chǎn)特征、使用狀況、歷史沿革，以及以往的評估和交易情況； 

（三）知識產(chǎn)權資產(chǎn)實施的地域范圍、領域范圍、獲利能力和收益模式，知識產(chǎn)權資產(chǎn)是否能給權利人帶來顯著、持續(xù)的可辨識經(jīng)濟利益； 

（四）知識產(chǎn)權資產(chǎn)的法定壽命和剩余經(jīng)濟壽命，知識產(chǎn)權資產(chǎn)的保護措施； 

（五）知識產(chǎn)權資產(chǎn)實施過程中所受到的法律、行政法規(guī)或者其他限制； 

（六）類似知識產(chǎn)權資產(chǎn)的市場價格信息； 

（七）其他相關信息。 

第二十五條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素，明確價值類型。

第二十六條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)政策、經(jīng)營條件、生產(chǎn)能力、市場狀況、產(chǎn)品生命周期等各項因素對知識產(chǎn)權資產(chǎn)效能發(fā)揮的作用，以及對知識產(chǎn)權資產(chǎn)價值產(chǎn)生的影響。

第二十七條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況，分析市場法、收益法和成本法等三種資產(chǎn)評估基本方法及其衍生方法的適用性，選擇評估方法。 

第二十八條 執(zhí)行商業(yè)秘密資產(chǎn)評估業(yè)務，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當注意保密，充分獲取商業(yè)秘密的形式、作用、形成日期等信息，關注商業(yè)秘密的保密期限、應用范圍等，以及商業(yè)秘密是否包含或者與其他相關無形資產(chǎn)關聯(lián)，同時考慮權利人對商業(yè)秘密采取的保護措施，如競業(yè)禁止協(xié)議等對商業(yè)秘密價值的影響。 

第二十九條執(zhí)行集成電路布圖設計資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注是否存在反向工程、強制許可、獨立創(chuàng)作的相同設計等情況，并考慮其對評估結論的影響。

第三十條 執(zhí)行植物新品種資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注植物新品種是否已經(jīng)由相關部門審定、以及審定對植物新品種應用范圍的限制。

執(zhí)行涉外轉讓植物新品種資產(chǎn)評估業(yè)務，應當要求委托人提供包括相關審批機關予以登記的證明、相關審批機關同意轉讓的批準回復以及相關審批機關發(fā)布的轉讓公告等經(jīng)濟行為依據(jù)。 

第三十一條 執(zhí)行以許可使用為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注許可使用的具體形式、許可使用期限和范圍等，確定其對評估結論的影響，并在資產(chǎn)評估報告中披露許可使用的具體形式、許可使用期限和范圍等。

第三十二條 執(zhí)行以出資為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當：

（一）熟悉《中華人民共和國公司法》、《公司注冊資本登記管理規(guī)定》等有關知識產(chǎn)權出資的規(guī)定，并關注知識產(chǎn)權出資是否符合相關法律、行政法規(guī)的要求；

（二）關注評估對象可使用期限對其價值的影響，并結合知識產(chǎn)權資產(chǎn)法定保護期限以及受益期限評估其價值；

（三）涉及重組、改制企業(yè)的知識產(chǎn)權資產(chǎn)出資時，關注資產(chǎn)的權利人與出資人是否一致，出資人的經(jīng)濟行為是否需經(jīng)有關機構批準并經(jīng)相關管理部門審查同意，設定他項權利的資產(chǎn)是否與其相對應的負債分離，企業(yè)重組、改制方案以及批復文件和相關法律意見書等；

（四）涉及以包含知識產(chǎn)權的資產(chǎn)負債組合出資時，依據(jù)同口徑的可靠財務數(shù)據(jù)，分別選用適當?shù)脑u估方法對各項資產(chǎn)和負債價值進行評估，以資產(chǎn)組合方式列示其價值。

第三十三條 執(zhí)行以質押融資為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當：

（一）熟悉《中華人民共和國民法典》以及相關知識產(chǎn)權管理部門、金融管理部門關于知識產(chǎn)權質押融資的有關規(guī)定；

（二）關注出質知識產(chǎn)權是否具備財產(chǎn)出質的基本條件：出質人擁有完整、合法、有效的相關知識產(chǎn)權權利且產(chǎn)權關系明晰，出質的知識產(chǎn)權具有一定的價值且可以依法轉讓，符合國家知識產(chǎn)權管理部門的相關規(guī)定，符合其他相關法律、行政法規(guī)的要求；

（三）涉及共有知識產(chǎn)權時，關注知識產(chǎn)權共有人是否一致同意將該知識產(chǎn)權進行質押； 

（四）涉及知識產(chǎn)權質物處置評估時，關注與質押知識產(chǎn)權資產(chǎn)實施不可分割的其他資產(chǎn)是否一并處置；

（五）在存在重大不確定因素情況下作出評估相關判斷時，保持必要的謹慎，盡可能充分估計知識產(chǎn)權資產(chǎn)在處置時可能受到的限制、未來可能發(fā)生的風險和損失，并在資產(chǎn)評估報告中作出必要的風險提示；

（六）涉及跟蹤評估時，對知識產(chǎn)權實施市場已經(jīng)發(fā)生的變化予以充分考慮和說明。

第三十四條 執(zhí)行以訴訟、仲裁為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當：

（一）熟悉國家司法部門、仲裁機構和知識產(chǎn)權管理部門有關知識產(chǎn)權訴訟、仲裁的規(guī)定；

（二）要求委托人和其他相關當事人提供相關資料并對資料的真實性、完整性、合法性進行確認，并通過市場調查、專家訪談等方式收集評估資料；

（三）在委托人、其他相關當事人的配合下進行現(xiàn)場調查，保留必要的文字、語音、照片、影像等資料，以書面形式記錄調查的時間、地點、過程、結果等，并與參加現(xiàn)場調查的委托人、其他相關當事人等共同確認；

（四）如果調查時出現(xiàn)委托人或者其他相關當事人不在現(xiàn)場，或者相關人員不予配合等情況，詳細記錄現(xiàn)場情況，收集必要的證據(jù)資料，并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。 

第三十五條 執(zhí)行人民法院委托的以執(zhí)行財產(chǎn)處置為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當：

（一）熟悉國家司法部門有關執(zhí)行財產(chǎn)處置的規(guī)定；

（二）根據(jù)人民法院提供的材料認為無法進行評估或者影響評估結論時，及時告知人民法院，由人民法院按照《人民法院委托評估工作規(guī)范》第十九條的規(guī)定處理，通常必需提供的材料包括知識產(chǎn)權的權屬證明、相關產(chǎn)品發(fā)展情況、他項權利情況、法院查明的財產(chǎn)權屬、質量瑕疵等材料，以及關于財產(chǎn)的特殊情況說明；

（三）及時與人民法院協(xié)商現(xiàn)場調查事宜，并根據(jù)《最高人民法院關于確定財產(chǎn)處置參考價若干問題的規(guī)定》第十八條的規(guī)定履行現(xiàn)場調查程序，現(xiàn)場調查由人民法院通知當事人到場，當事人不到場的，不影響勘驗的進行，但資產(chǎn)評估機構應當與人民法院溝通見證人見證事宜，現(xiàn)場調查需要當事人、協(xié)助義務人配合的，由人民法院責令其配合，不予配合的，由人民法院依法強制執(zhí)行；

（四）根據(jù)《最高人民法院關于確定財產(chǎn)處置參考價若干問題的規(guī)定》第十九條有關報告出具期限及延期申請的規(guī)定，在人民法院要求的期限內出具資產(chǎn)評估報告。

第三十六條執(zhí)行以財務報告為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當遵循會計準則和相關法律、行政法規(guī)有關知識產(chǎn)權資產(chǎn)計量和減值測試的要求。

第三十七條 執(zhí)行企業(yè)破產(chǎn)清算中涉及的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注知識產(chǎn)權資產(chǎn)與破產(chǎn)企業(yè)其他資產(chǎn)的關系以及企業(yè)破產(chǎn)清算對知識產(chǎn)權資產(chǎn)價值的影響。

第三十八條 執(zhí)行企業(yè)價值評估中涉及的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估參數(shù)與企業(yè)價值評估參數(shù)之間的關系，企業(yè)其他資產(chǎn)與知識產(chǎn)權資產(chǎn)之間的關系，以及知識產(chǎn)權資產(chǎn)對企業(yè)整體價值的貢獻。

第五章 披露要求

第三十九條 知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估報告應當反映知識產(chǎn)權資產(chǎn)的特點，通常包括下列內容： 

（一）知識產(chǎn)權資產(chǎn)的性質、權利狀況和限制條件； 

（二）知識產(chǎn)權資產(chǎn)實施的地域限制、領域限制和法律限制條件； 

（三）與知識產(chǎn)權資產(chǎn)相關的宏觀經(jīng)濟和行業(yè)前景； 

（四）知識產(chǎn)權資產(chǎn)應用的歷史、現(xiàn)實狀況和發(fā)展前景； 

（五）知識產(chǎn)權資產(chǎn)的獲利期限； 

（六）知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估依據(jù)； 

（七）其他必要信息。 

第四十條 知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估報告應當明確說明評估過程，通常包括下列內容： 

（一）價值類型的選擇及其定義； 

（二）評估方法的選擇及其理由； 

（三）各重要參數(shù)的來源、分析、比較與測算過程； 

（四）對測算結果進行分析，形成評估結論的過程； 

（五）評估結論成立的假設前提和限制條件； 

（六）可能影響評估結論的特別事項。 

第四十一條知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估報告應當以文字和數(shù)字形式表述評估結論。對于以許可使用為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估報告，可以根據(jù)資產(chǎn)評估委托合同的約定，采用以貨幣計量的絕對數(shù)或者以許可費率等計量的相對數(shù)表述評估結論。

第四十二條執(zhí)行以質押融資為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，編制資產(chǎn)評估報告時應當關注知識產(chǎn)權質押風險對資產(chǎn)評估報告信息披露的特殊要求，并對相關事項進行充分披露。法定優(yōu)先受償權利等情況的書面查詢資料，應當作為資產(chǎn)評估報告的附件。

第四十三條執(zhí)行以訴訟、仲裁為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，編制資產(chǎn)評估報告時應當重點披露下列內容： 

（一）是否存在評估委托書對資產(chǎn)評估基本事項約定不明確，或者評估對象和評估范圍與評估委托書約定不一致的情形； 

（二）涉案知識產(chǎn)權資產(chǎn)以及其他相關經(jīng)濟利益的具體內容以及價值構成； 

（三）現(xiàn)場調查和資料收集過程中委托人和其他相關當事人的配合情況； 

（四）其他可能影響正確理解評估結論和資產(chǎn)評估報告使用的事項。 

第四十四條 執(zhí)行人民法院委托的以執(zhí)行財產(chǎn)處置為目的的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，編制資產(chǎn)評估報告時應當重點披露下列內容：

（一）評估基本事項與評估委托書載明事項存在差異的情況以及相關處理方法；

（二）是否進行現(xiàn)場調查，以及現(xiàn)場調查過程中相關當事人的配合情況； 

（三）人民法院提供材料的欠缺情況，以及評估資料缺失對評估結論的影響；

（四）其他可能影響正確理解評估結論和資產(chǎn)評估報告使用的事項。

第六章 附則

第四十五條 本準則自202×年×月×日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會2017年9月8日發(fā)布的《關于印發(fā)修訂〈知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估指南〉的通知》（中評協(xié)〔2017〕44號）同時廢止。