評估行業(yè)應(yīng)積極參與預算績效管理 服務(wù)國家治理現(xiàn)代化

全面實施預算績效管理是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度的重要內(nèi)容，是優(yōu)化財政資源配置、提升公共服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵舉措。

2018年9月以來，《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號）、《財政部關(guān)于貫徹落實<中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見>的通知》（財預〔2018〕167號）文件相繼發(fā)布，要求力爭用3－5年時間基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，預算績效管理已成為當前和今后一段時期財政預算工作的重點。

資產(chǎn)評估機構(gòu)作為第三方機構(gòu)一直積極參與預算績效評價工作，是全面預算績效管理體系構(gòu)建過程中必不可少的專業(yè)力量。但是，如何充分利用自身優(yōu)勢積極拓展并妥善做好績效評價業(yè)務(wù)，切實促進財政管理水平的提升，是當前評估行業(yè)亟待思考的一個問題。

評估行業(yè)參與績效評價的特點

自2011年7月《財政部關(guān)于推進預算績效管理的指導意見》（財預〔2011〕416號）文件發(fā)布以來，評估行業(yè)一直重視、鼓勵和規(guī)范評估機構(gòu)積極參與績效評價相關(guān)工作，眾多評估機構(gòu)積極參與其中，包括財政支出（項目）、部門和單位整體、政策等類型，涉及行政、教育、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、節(jié)能減排、城市建設(shè)、社保、政法等多個行業(yè)領(lǐng)域。2014年，中國資產(chǎn)評估協(xié)會起草并頒布了《財政支出（項目支出）績效評價操作指引（試行）》，并通過每年定期組織績效評價類培訓課程，為評估機構(gòu)參與績效評價業(yè)務(wù)及儲備績效專業(yè)人才打下了基礎(chǔ)。

評估行業(yè)參與績效管理工作具備4個特點

一是評估機構(gòu)的專業(yè)獨立性判斷與預算績效評價專業(yè)性強、獨立性要求高的特點相匹配。資產(chǎn)評估所評估的價值是按照一定準則和程序所揭示的現(xiàn)實價值，是一種專業(yè)判斷。這種專業(yè)判斷能力正是預算績效評價過程及結(jié)果運用等方面切實所需的專業(yè)勝任能力。

二是評估人員知識結(jié)構(gòu)的多元化與績效評價對象的多樣性相符，能夠充分適應(yīng)評價需要。評估機構(gòu)憑借豐富的評估經(jīng)驗、多元化的知識結(jié)構(gòu)、合理的人員配置及科學的評估方法，可以滿足不同類型績效評價業(yè)務(wù)的要求。

三是資產(chǎn)評估的基本方法與績效評價的方法存在很大的相似度。在開展績效評價過程中，指標的評價方法與資產(chǎn)評估領(lǐng)域3種基本方法，即成本法、收益法及市場法，在方法內(nèi)涵、使用方式及計算過程等方面有很大的相似度，評估人員易于開展績效評價工作。

四是評估人員多學科的專業(yè)背景有利于評價指標的合理制定。財政支出種類繁多，內(nèi)容復雜，涉及眾多領(lǐng)域，評估行業(yè)是一個以人為本的知識密集型行業(yè)，預算績效評價在評價方案的制定上和現(xiàn)場勘察、總結(jié)分析中，評估人員多專業(yè)的學科背景可以保證評價指標的合理性。

以上海立信資產(chǎn)評估公司為例。目前，立信評估已經(jīng)積極參與財政部、中評協(xié)相關(guān)規(guī)定起草與課題研究；在北京、上海、河南、江蘇等地每年承做數(shù)百項績效評價相關(guān)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)類型包括項目前中后評價、部門整體支出評價及重大政策評價，涉及行政、教育、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、節(jié)能減排、城市建設(shè)、社保、政法、國資等多個行業(yè)領(lǐng)域。此外，積極參與財政部及地方財政廳牽頭的績效管理相關(guān)規(guī)定的起草與制定，被多省市聘任為績效管理領(lǐng)域特聘專家，為財政系統(tǒng)提供了大量咨詢與培訓支持。

同時，參與績效管理相關(guān)業(yè)務(wù)，推動了重大領(lǐng)域績效工作的創(chuàng)新與探索，參與了財政部、文旅部及山東、山西、甘肅等多省市PPP績效管理政策的起草，完成了數(shù)十項PPP項目績效監(jiān)控與績效評價相關(guān)工作，有效促進了PPP領(lǐng)域按效付費工作的實現(xiàn)。在國有資本經(jīng)營預算、政府采購、政府購買及政府債券資金績效評價等領(lǐng)域拓展了新業(yè)務(wù)。

開展績效評價應(yīng)關(guān)注四方面

預算績效評價是績效管理工作中的重要環(huán)節(jié)，在參與績效評價過程中，資產(chǎn)評估機構(gòu)要特別注重人員配備、前期準備工作、評價程序把握與指標體系設(shè)計四方面問題。

在人員配備方面，因預算績效評價工作涉及領(lǐng)域廣、形式多等特點，要求從事績效評價的機構(gòu)和人員要有合理的、多元化知識結(jié)構(gòu)和儲備，評價工作組應(yīng)由注冊評估師、中級會計師、中級經(jīng)濟師、工程造價及相應(yīng)行業(yè)專家等人員構(gòu)成，以更好地適應(yīng)預算績效評價工作需要。

從前期準備工作來看，提前了解與被評價對象相關(guān)的各項政策文件、制度規(guī)定以及所處行業(yè)或領(lǐng)域總體情況，掌握被評價對象可能存在的問題點或需要重點關(guān)注的核心指標，以便于在具體開展工作時能夠精準把握主要矛盾，全面、系統(tǒng)地安排后續(xù)工作。

在評價程序把握方面，切忌不能將評價過程流于形式，需要與被評價單位及相關(guān)部門進行充分、直接、深入地溝通，全方位掌握被評價對象信息，同時要扎實做好現(xiàn)場訪談、勘察及社會調(diào)研等工作，避免由于信息接收疏漏或誤解而降低評價依據(jù)的可靠性。確保評價依據(jù)客觀翔實，評價重點問題清晰，評價結(jié)果真實有效。

在指標體系設(shè)計方面，績效評價指標體系需要把握整體的邏輯性、系統(tǒng)性與全面性，指標設(shè)置要科學、合理，從數(shù)量、質(zhì)量與時效3個維度考慮，充分結(jié)合被評價對象實際，通過逐級細化體現(xiàn)被評價對象個性化特點。同時應(yīng)該對于評價要點和評價標準做出簡明扼要的闡述和說明，并通過邏輯性與重要性分析，合理設(shè)置指標的權(quán)重分配。

績效評價業(yè)務(wù)拓展的4個建議

一是進一步加強績效管理相關(guān)課題研究。為提升評估機構(gòu)參與績效管理相關(guān)工作的能力，應(yīng)進一步鼓勵并加強績效管理相關(guān)課題研究，尤其是最新業(yè)務(wù)實操方面的研究。包括：政策績效評價、部門整體績效評價、政府債務(wù)管理及績效評價、國有資本經(jīng)營預算績效評價、PPP項目績效評價、政府采購績效評價、政府購買服務(wù)績效評價、政府性基金績效評價及社?；鹂冃гu價等。對于以上新類型的研究領(lǐng)域，行業(yè)內(nèi)部應(yīng)進行更多的交流，開展定期或不定期的業(yè)務(wù)探討，貢獻研究成果，共同把握績效評價業(yè)務(wù)中新的發(fā)展方向。

二是進一步加強績效管理準則體系建設(shè)。2014年中評協(xié)率先在國內(nèi)出臺具備操作性的績效評價操作指引。隨著中發(fā)34號文及財預167號文的出臺，客觀上需要行業(yè)內(nèi)部根據(jù)最新的文件修訂或重新規(guī)劃績效管理領(lǐng)域準則體系建設(shè)，從上層體系構(gòu)建角度實現(xiàn)全方位、全過程、全覆蓋，有助于行業(yè)內(nèi)評估機構(gòu)預算績效管理業(yè)務(wù)的全面開展與實施。

三是加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)。資產(chǎn)評估機構(gòu)要有目的的培養(yǎng)績效管理專業(yè)人才，結(jié)合高校學術(shù)教育及業(yè)務(wù)實踐鍛煉，培養(yǎng)更多學術(shù)與實踐雙重優(yōu)秀的專業(yè)人才。通過開設(shè)專題培訓等方式，有針對性的加強團隊學習能力，提升團隊業(yè)務(wù)能力，同時積極參與財政部門及各預算單位組織的績效管理相關(guān)培訓工作，擴大評估行業(yè)在績效管理領(lǐng)域的影響力。

四是加強與財政部門溝通。建議各地行業(yè)協(xié)會加強與當?shù)刎斦块T績效管理相關(guān)處室及相關(guān)預算單位的溝通，在政策范圍內(nèi)將評價業(yè)務(wù)向評估行業(yè)傾斜，為評估機構(gòu)做優(yōu)做強做大營造利好的宏觀環(huán)境，推動行業(yè)積極參與績效管理相關(guān)工作。鼓勵評估機構(gòu)加強與各省市縣相關(guān)財政部門及預算單位進行溝通，積極開拓市場，不斷提升自身專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，為財政部門及預算單位提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

“資產(chǎn)評估行業(yè)作為現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)，是經(jīng)濟社會發(fā)展的重要專業(yè)力量，是財政管理中的主要基礎(chǔ)工作，資產(chǎn)評估工作要做好與財政工作的對接，做好服務(wù)工作?！痹?019年10月中旬開班的清華大學第十二期資產(chǎn)評估高級研修班開班儀式上，財政部黨組成員、副部長許宏才指出，資產(chǎn)評估行業(yè)從事預算績效評價有專業(yè)優(yōu)勢，要求資產(chǎn)評估行業(yè)積極服務(wù)于預算績效管理及財稅體制改革。評估行業(yè)是經(jīng)濟社會發(fā)展的重要專業(yè)力量，預算績效管理工作需要評估機構(gòu)的參與，積極參與績效評價業(yè)務(wù)也是評估機構(gòu)自身發(fā)展的需要。評估行業(yè)應(yīng)當按照部領(lǐng)導的要求，不斷挖掘自身優(yōu)勢，積極開展預算績效管理相關(guān)工作，充分發(fā)揮自身專業(yè)作用，為績效評價提供更加深入、科學、可靠的專業(yè)服務(wù)，為財稅體制改革貢獻應(yīng)有的力量。

本文轉(zhuǎn)載于中國會計報