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頒布時(shí)間: 發(fā)文單位:關(guān)于《中華人民共和國車輛購置稅法(征求意見稿)》
為了貫徹落實(shí)稅收法定原則,提高立法公眾參與度,廣泛凝聚社會共識,推進(jìn)開門立法、科學(xué)立法、民主立法,我們起草了《中華人民共和國車輛購置稅法(征求意見稿)》,現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2017年9月6日前,通過以下途徑和方式提出意見:
1.通過中華人民共和國財(cái)政部網(wǎng)站(網(wǎng)址是:)首頁《財(cái)政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》提出意見。
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2.通過信函方式將意見寄至:北京市西城區(qū)三里河南三巷三號財(cái)政部條法司(郵政編碼100820),并在信封上注明“中華人民共和國車輛購置稅法征求意見”字樣。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
2017年8月7日
中華人民共和國車輛購置稅法(征求意見稿)
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人為車輛購置稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。
第二條 本法所稱購置,是指購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。
第三條 本法所稱應(yīng)稅車輛,是指汽車、摩托車、掛車和有軌電車。
第四條 車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率第五條 車輛購置稅的稅率為10%.第六條 車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格,按照下列方法確定:(一)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為納稅人購買應(yīng)稅車輛支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅款。
?。ǘ┘{稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為:計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅(三)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定,不包括增值稅稅款。
?。ㄋ模┘{稅人受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格,不包括增值稅稅款。
第七條 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格與實(shí)際不符的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定應(yīng)納稅額。
第八條 納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的,按照申報(bào)納稅之日國務(wù)院外匯管理部門規(guī)定的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算繳納稅款。
第九條 車輛購置稅實(shí)行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛,不再征收車輛購置稅。
第十條 下列情形,予以免征或者減征車輛購置稅:(一)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛,免稅;(二)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛,免稅;(三)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,免稅;(四)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅或者減稅的其他情形。
前款第四項(xiàng)免稅或者減稅規(guī)定,由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第十一條 車輛購置稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。
第十二條 納稅人購置應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第十三條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛登記前,繳納車輛購置稅。
公安機(jī)關(guān)交通管理部門在辦理車輛登記時(shí),應(yīng)當(dāng)核對稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的應(yīng)稅車輛完稅或者免稅電子信息;沒有完稅或者免稅電子信息,以及完稅、免稅電子信息與納稅人申請車輛登記信息不符的,公安機(jī)關(guān)交通管理部門不得辦理車輛登記。
第十五條 稅務(wù)、公安、商務(wù)、海關(guān)、工業(yè)和信息化等部門建立應(yīng)稅車輛信息共享平臺和工作配合機(jī)制,及時(shí)交換應(yīng)稅車輛和納稅信息資料,加強(qiáng)車輛購置稅征收管理,保障稅款及時(shí)足額入庫。
車輛生產(chǎn)銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,提供應(yīng)稅車輛生產(chǎn)銷售相關(guān)信息。
第十六條 免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的,納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛過戶或者變更登記前繳納車輛購置稅。
第十七條 納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)銷售企業(yè)的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的車輛購置稅稅款。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅的,應(yīng)當(dāng)責(zé)令其補(bǔ)繳;納稅人拒絕繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知公安機(jī)關(guān)交通管理部門依法撤銷車輛登記,并收繳車輛牌證。
第十九條 納稅人、車輛生產(chǎn)銷售企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)交通管理部門及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國道路交通安全法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十條 本法自 年 月 日起施行。2000年10月22日國務(wù)院公布的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》同時(shí)廢止。
關(guān)于《中華人民共和國車輛購置稅法(征求意見稿)》的說明
為落實(shí)稅收法定原則,按照黨中央批準(zhǔn)的《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見》要求,財(cái)政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草了《中華人民共和國車輛購置稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)?,F(xiàn)說明如下:一、制定本法的必要性和可行性2000年10月國務(wù)院頒布了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》(以下簡稱《條例》),規(guī)定自2001年1月1日起,對購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收車輛購置稅,車輛購置稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征,稅率為10%.2001年至2016年,全國累計(jì)征收車輛購置稅22933億元,年均增長17%,其中2016年征收車輛購置稅2674 億元。車輛購置稅制度對于組織財(cái)政收入、促進(jìn)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和引導(dǎo)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展都發(fā)揮了重要作用?!稐l例》自頒布施行以來,運(yùn)行比較平穩(wěn)規(guī)范,在其基礎(chǔ)上制定法律的條件已經(jīng)成熟。
制定車輛購置稅法,是貫徹落實(shí)稅收法定原則的迫切要求和重要體現(xiàn),有利于完善車輛購置稅法律制度,增強(qiáng)其科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性,有利于構(gòu)建適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要的現(xiàn)代財(cái)政制度,有利于深化改革開放和推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
二、制定本法的總體考慮
(一)采取稅制平移的方式將《條例》上升為法律。車輛購置稅實(shí)施十多年來較為穩(wěn)定,稅制要素基本合理,征管效率較高。從實(shí)際執(zhí)行情況看,不需要進(jìn)行大的改革,可保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變,實(shí)現(xiàn)車輛購置稅平轉(zhuǎn)立法。
?。ǘι贁?shù)征稅事項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整。根據(jù)情況發(fā)展變化和稅收征管實(shí)際,對應(yīng)稅車輛分類、計(jì)稅價(jià)格核定方法等少數(shù)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整,使稅制更加科學(xué)合理。
?。ㄈ┻M(jìn)一步完善征管機(jī)制。車輛購置稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,但離不開公安、海關(guān)、工業(yè)和信息化等部門的配合,《征求意見稿》對建立征管分工協(xié)作機(jī)制作了規(guī)定,以提高征管效能和納稅服務(wù)水平。
三、《征求意見稿》的主要內(nèi)容
?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人?!墩髑笠庖姼濉费永m(xù)了現(xiàn)行規(guī)定,明確車輛購置稅的納稅人為在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中,購置是指購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。(第一條、第二條)
?。ǘ╆P(guān)于征稅對象?!稐l例》規(guī)定,車輛購置稅的征稅對象為汽車、摩托車、電車、掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車等5類。根據(jù)國家重新發(fā)布的機(jī)動車技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),已將農(nóng)用運(yùn)輸車、電車中的無軌電車統(tǒng)一納入汽車管理。為了與現(xiàn)行機(jī)動車技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)保持一致,《征求意見稿》將車輛購置稅的征稅對象改為汽車、摩托車、掛車和有軌電車等4類。(第三條)
此外,《條例》所附《車輛購置稅征收范圍表》,對應(yīng)稅車輛的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)作了明確??紤]到國家發(fā)布的機(jī)動車技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)已有相關(guān)規(guī)定,且隨著情況發(fā)展變化會做出調(diào)整,為避免因技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整而頻繁修改法律,《征求意見稿》不再附該表。
(三)關(guān)于計(jì)稅價(jià)格。根據(jù)購置應(yīng)稅車輛的不同情形,《征求意見稿》規(guī)定了車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的4種確定方法:一是納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為納稅人購買應(yīng)稅車輛支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅款;二是納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為應(yīng)稅車輛的關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅、消費(fèi)稅稅款之和;三是納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定,不包括增值稅稅款;四是納稅人受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格,不包括增值稅稅款。(第六條)
與《條例》相比,《征求意見稿》取消了國家稅務(wù)總局規(guī)定應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定。主要理由是:目前車輛銷售市場集中度高、價(jià)格公開透明、發(fā)票管理嚴(yán)格,納稅人虛假申報(bào)計(jì)稅價(jià)格的可能性較小,車輛購置稅征管風(fēng)險(xiǎn)可控。為避免稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格與納稅人實(shí)際購車價(jià)格出現(xiàn)差異而增加納稅人負(fù)擔(dān),減少征納矛盾,不再設(shè)定最低計(jì)稅價(jià)格。同時(shí),為防止納稅人虛假申報(bào)計(jì)稅價(jià)格、偷逃稅款,《征求意見稿》新增了“納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格與實(shí)際不符的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定應(yīng)納稅額”的規(guī)定。(第七條)
?。ㄋ模╆P(guān)于稅率?!墩髑笠庖姼濉芬?guī)定車輛購置稅的稅率為10%,即維持了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定,確保稅法平穩(wěn)實(shí)施。(第五條)
?。ㄎ澹╆P(guān)于應(yīng)納稅額?!墩髑笠庖姼濉芬?guī)定,應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率。(第四條)
?。╆P(guān)于稅收減免?!墩髑笠庖姼濉费永m(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定,明確了4項(xiàng)減免稅情形:一是根據(jù)國際慣例和對等原則,對依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛免稅;二是為支持國防建設(shè),對軍隊(duì)、武警部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅;三是考慮到設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛主要用于建筑施工等專項(xiàng)作業(yè),不以載人或者載貨運(yùn)輸為主要功能,因此,對設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅;四是國務(wù)院批準(zhǔn)免稅或者減稅的其他情形。對符合條件的新能源汽車、公共汽電車輛等臨時(shí)性減免車輛購置稅政策,可繼續(xù)授權(quán)由國務(wù)院決定。(第十條)
(七)關(guān)于稅收征管。《征求意見稿》明確,“公安機(jī)關(guān)交通管理部門在辦理車輛登記時(shí),應(yīng)當(dāng)核對稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的應(yīng)稅車輛完稅或者免稅電子信息;沒有完稅或者免稅電子信息,以及完稅、免稅電子信息與納稅人申請車輛登記信息不符的,公安機(jī)關(guān)交通管理部門不得辦理車輛登記”,改變了《條例》“納稅人應(yīng)當(dāng)持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明,向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù);沒有完稅證明或者免稅證明的,公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不得辦理車輛登記注冊手續(xù)”的規(guī)定。主要理由是:稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)交通管理部門已實(shí)現(xiàn)車輛購置稅完稅電子信息的實(shí)時(shí)交換,通過信息技術(shù)手段可以實(shí)現(xiàn)征納稅情況的有效管理,無須再采取驗(yàn)證紙質(zhì)完稅證明的管理方式。(第十四條)
《征求意見稿》新增了“稅務(wù)、公安、商務(wù)、海關(guān)、工業(yè)和信息化等部門建立應(yīng)稅車輛信息共享平臺和工作配合機(jī)制,及時(shí)交換應(yīng)稅車輛和納稅信息資料,加強(qiáng)車輛購置稅征收管理,保障稅款及時(shí)足額入庫。車輛生產(chǎn)銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,提供應(yīng)稅車輛生產(chǎn)銷售相關(guān)信息”的規(guī)定,有利于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門、單位的征管協(xié)作配合,提高征管效率。(第十五條)
(八)關(guān)于退稅規(guī)定?!墩髑笠庖姼濉沸略隽?ldquo;納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)銷售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的車輛購置稅稅款”的規(guī)定,有利于依法管理退稅行為。(第十七條)
?。ň牛╆P(guān)于法律責(zé)任。《征求意見稿》明確,納稅人、車輛生產(chǎn)銷售企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)交通管理部門及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國道路交通安全法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。(第十九條)
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