ACCA FA財務會計經(jīng)典練習題及其答案：

一、

ABC Co has the following share capital in issue at 31 March 2015：

30,000 2% $1 irredeemable preference shares

20,000 4% $1 redeemable preference shares

100,000 50c ordinary shares

What amount will be included as equity capital in the statement of financial position at 31 March 2015？

A、$130,000

B、$70,000

C、$80,000

D、$100,000

解析：

這道題考察的是學生是否理解財務資本的不同形式，即融資來源是debt還是equity，同時它們在財務報表中是如何反應的。

Debt是需要給資金的提供者利息的（或者是轉移其他形式的經(jīng)濟利益），而equity是給資金提供者一個權利來分享business停止交易時的剩余資產，有一些finance的形式兼具debt和equity的特質，比如優(yōu)先股，所以在決定優(yōu)先股的會計處理之前要理解優(yōu)先股的類型是非常重要的。

在這個例子中，30,000 2% $1 irredeemable preference shares 是不需要被償還的，因此可以被認為是equity，20,000 4% $1 redeemable preferences 是要被償還給優(yōu)先股股東的，所以確認為debt，在資產負債表中確認為liability，100,000 50c ordinary shares是equity，在資產負債表中被確認為$50,000的equity。

所以這道題目的正確答案是C，也就是$30,000 + $50,000 = $80,000

二、

ABC Co's statement of profit or loss for the year ended 31 March 2015 shows a profit for the year of $575,000.During the year，an ordinary dividend of $130,000 was paid and land costing $600,000 was revalued to $640,000.

What was the total comprehensive income for the year？

A、$40,000

B、$485,000

C、$575,000

D、$615,000

解析：

這道題目考察的是考生是否知道the statement of profit or loss和the statement of comprehensive income的區(qū)別，The statement of profit or loss是歸總了當期發(fā)生的收入和費用，The statement of comprehensive income是the statement of profit or loss的擴充和延伸，包括了unrealised gains，例如資產重估增值。

在這道題目中，普通股利$130,000和答案是沒有關系的，因為它不影響the statement of profit or loss或者the statement of comprehensive income，total comprehensive income for the year是$615,000，也就是 $575,000 (profit from the statement of profit or loss) + $40,000 (the unrealised gain on the land revaluation).

所以正確答案是D.

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