美國(guó)CPA考試 REG考點(diǎn)——Employee Stock Option

員工認(rèn)股權(quán)，Employee Stock Option，是指企業(yè)允許公司內(nèi)部的員工在特定期間內(nèi)，以特別優(yōu)惠的價(jià)格購買該公司股票或債券的權(quán)力。

在美國(guó)，員工認(rèn)股權(quán)分為兩類：Qualified Stock Option（附條件的股份認(rèn)購權(quán)）以及Non-Qualified Stock Option（非限制性股票期權(quán)）。Qualified Stock Option的限制條件較為嚴(yán)格的限制，又分為兩類：Incentive Stock Option（ISO，獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)員工認(rèn)股權(quán)）以及Employee Stock Purchase Plans（ESPP，員工購股權(quán)計(jì)劃）。

Qualified Stock Option- ISO：授予給核心員工，給予其折價(jià)買進(jìn)公司股票的權(quán)利。授予此項(xiàng)權(quán)利時(shí)，員工股權(quán)不得超過10%，行權(quán)價(jià)格不能低于期權(quán)授予日的市場(chǎng)價(jià)格。一旦行權(quán)，股票的持有期必須長(zhǎng)于授予日后2年或行權(quán)日后1年。對(duì)員工來說，股票在授予和行權(quán)時(shí)是免稅的，只有在賣出時(shí)才確認(rèn)利得或損失，產(chǎn)生的利得或損失劃歸為Capital Gain/Loss。雇主無法進(jìn)行稅負(fù)扣除。

Qualified Stock Option- ESPP：授予員工認(rèn)購公司股票的選擇權(quán)。此項(xiàng)權(quán)利授予時(shí)，員工股權(quán)不能大于5%，一旦行權(quán)，股票的持有期必須長(zhǎng)于授予日后2年或行權(quán)日后1年。對(duì)員工來說，股票在授予和行權(quán)時(shí)是免稅的，只有在賣出時(shí)才確認(rèn)利得或損失，產(chǎn)生的利得或損失劃歸為Capital Gain/Loss。雇主無法進(jìn)行稅負(fù)扣除。但是，如果行權(quán)價(jià)格低于授予日的市場(chǎng)價(jià)格，員工則需確認(rèn)ordinary income。

Non-Qualified Stock Option：在授予認(rèn)股權(quán)時(shí)，如果期權(quán)有明確公平市價(jià)(readily ascertainable value)，那么，此授予是應(yīng)稅的；如果沒有，則在行權(quán)時(shí)課稅。雇主可在雇員確認(rèn)期權(quán)收入的同一課稅年進(jìn)行稅負(fù)扣除。

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