美國(guó)CPA考前復(fù)習(xí)：資產(chǎn)棄置義務(wù)

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　　FAR F10-4 Asset Retirement Obligations（AROs）

　　An asset retirement obligation（ARO）is a legal obligation associated with the retirement of a tangible long-lived asset that results from the acquisition，construction，or development and /or normal operation of a long-lived asset，except for certain lease obligation.

　　E.g. nuclear plant，oil，gas，mining decommission

　　棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。

　　如核電站，油氣田的棄置費(fèi)用。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或有事項(xiàng)》應(yīng)用指南

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)-石油天然氣開(kāi)采》

　　ARO recognition criteria

　　Duty or responsibility

　　Little or no discretion to avoid

　　Obligating event

　　ARO initial measurement – Balance sheet approach

　　ARO is the obligation associated with the retirement of a tangible long-lived assets

　　Asset retirement cost（ARC）is the amount capitalized that increases the carrying amount of the long-lived asset when a liability for an ARO is recognized.

　　Dr.Asset retirement cost（asset）@PV

　　Cr.Asset retirement obligation @PV

　　Subsequent measurement

　　For ARO，accretion for interest expense

　　Dr.Accretion expense @Begin APO* rate

　　Cr.APO @Interest expenses

　　For ARC，depreciate by straight line

　　Dr.Depreciation expense

　　Cr.Accumulated depreciation

　　When dismantle

　　Dr.Asset retirement obligation

　　Cr.A/P or Cash

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