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2016年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計職稱,正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》相關(guān)知識點,希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!
“房計設(shè)不計”——自建工程領(lǐng)用“產(chǎn)品”和“原材料”的核算
固定資產(chǎn)這一節(jié)在講到固定資產(chǎn)的初始入賬成本時,介紹了自建固定資產(chǎn)時領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品或者外購的原材料,增值稅是否都要計入固定資產(chǎn)成本的問題。對于這個問題呢,對于房屋和設(shè)備要區(qū)別對待。老趙在講解這一節(jié)的時候呢,用了“房計設(shè)不計”來形象描述了這一問題。也就是說,建造房屋等不動產(chǎn)時,領(lǐng)用時要把增值稅計入固定資產(chǎn)成本,而建造生產(chǎn)線設(shè)備等動產(chǎn)時,領(lǐng)用時無需考慮增值稅的情形。這個知識點喜歡考小題,而且題干往往比較相似,因此呢,思路一定要清晰,不然很容易給敵人有可乘之機。有了“房計設(shè)不計”這個口訣,我們再把領(lǐng)用產(chǎn)品和領(lǐng)用原材料區(qū)分開來,考試一定就沒有問題了。
一、領(lǐng)用產(chǎn)品的問題:
某企業(yè)自建廠房一幢,購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500 000元,支付的增值稅額為85 000元,全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,實際成本為80 000元,稅務(wù)部門確定的計稅價格為100 000元,增值稅稅率17%,工程人員應(yīng)計工資100 000元,支付的其他費用30 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(1)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品(水泥)時:房計,增值稅要計入到成本中去:
借:在建工程97000
貸:庫存商品80000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000(100000*0.17)
(2)把已知條件改一下,假如這個企業(yè)是自建生產(chǎn)線(設(shè)備),其他條件不變:領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品(水泥)時:“設(shè)不計”,這里面就沒增值稅什么事兒了。
借:在建工程80000
貸:庫存商品80000
二、領(lǐng)用原材料的問題:
某企業(yè)自建廠房一幢,購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500 000元,支付的增值稅額為85 000元,全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)耗用的原料一批,實際成本為80 000元,增值稅稅率17%,工程人員應(yīng)計工資100 000元,支付的其他費用30 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(1)領(lǐng)用原材料時:房計,考慮增值稅的問題,這時要把原來增值稅額轉(zhuǎn)出來,分錄就是
借:在建工程93600
貸:原材料80000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)13600(80000*0.17)
(2)假如這個企業(yè)是自建生產(chǎn)線(設(shè)備)其他條件不變:設(shè)不計,這里面又沒有增值稅什么事兒:
借:在建工程80000
貸:原材料80000
以上這四種情況就是自建固定資產(chǎn),領(lǐng)用產(chǎn)品和原材料核算的問題。確實有點繞人,昨晚我在復(fù)習(xí)的時候,因為有一段時間沒有碰這部分內(nèi)容了,開始時也被弄的迷迷瞪瞪的,后來聽的老趙的視頻,才回過神來。嘿嘿。這樣子,我們多看幾遍,反復(fù)多練一練,思路捋順了,也就能夠拿下了。希望大家學(xué)的開心哦!
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