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初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)沖刺復(fù)習(xí)知識點:增值稅進(jìn)項稅額的抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:松子 2020/08/17 16:52:24 字體:

2020年初級會計考試僅剩不多的復(fù)習(xí)時間,這個時候再認(rèn)認(rèn)真真學(xué)習(xí)教材可能都看不下去了,但是該掌握的還是要掌握,零碎的時間還可以積累一些知識點,就當(dāng)是回顧,發(fā)現(xiàn)沒掌握還可以專攻一下!

那我們今日主要復(fù)習(xí)初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)中“增值稅進(jìn)項稅額的抵扣”相關(guān)內(nèi)容,記得做題鞏固哦:

初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)沖刺復(fù)習(xí)知識點:增值稅進(jìn)項稅額的抵扣

一、旅客運輸服務(wù)的抵扣政策

①取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額。

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

二、農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策

①購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,“憑票抵扣”進(jìn)項稅額;

②從適用“3%征收率”的小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品,取得(3%征收率的)“增值稅專用發(fā)票”以及購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得或開具“農(nóng)產(chǎn)品收購(銷售)發(fā)票”,適用9%的扣除率。

進(jìn)項稅額計算公式為:進(jìn)項稅額=買價(金額)×扣除率9%

③將上述①②項購入的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

進(jìn)項稅額計算公式為:進(jìn)項稅額=買價×扣除率10%

三、進(jìn)項稅額不得抵扣

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

②非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項稅

非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

③購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),進(jìn)項稅額不得抵扣。

四、可以選擇簡易計稅,不允許抵扣進(jìn)項稅額的項目

①公共交通運輸服務(wù)。

②經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

④以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

⑤在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

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本文由正保會計網(wǎng)校教研團(tuán)隊整理
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