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2017初級會計(jì)職稱考試備考時間所剩無幾,再不抓緊時間備考真的來不及了。正保會計(jì)網(wǎng)校精心整理了初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理,大家趕緊復(fù)習(xí)起來吧。
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法,即購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅,一律不予抵扣,直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時,按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅,但不得開具增值稅專用發(fā)票。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
【例題•計(jì)算題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,適用增值稅稅率為3%,原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易如下:購入原材料一批,取得的專用發(fā)票中注明貨款30 000元,增值稅5 100元,款項(xiàng)以銀行存款支付,材料驗(yàn)收入庫。銷售產(chǎn)品一批,開具的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為51 500元,款項(xiàng)已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1 500元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:
(1)購入原材料:
借:原材料 35 100
貸:銀行存款 35 100
(2)銷售產(chǎn)品:
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=51 500÷(1+3%)=50 000(元)
應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=50 000× 3%=1 500(元)
借:銀行存款 51 500
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500
(3)交納增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500
貸:銀行存款 1 500
【例題•判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。( )
【正確答案】√
【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理。增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅,不得抵扣,直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。
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